2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-24 15:06:27

稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀，不能有遺漏的知識(shí)點(diǎn),，如果一遍理解不透徹，就需要多通讀幾遍,，直至徹底弄懂,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定　

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

1. 核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào),、規(guī)格的卷煙。

2. 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布,。

計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：

某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)

3. 計(jì)稅銷售額的確定：

實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙,，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之,，按計(jì)稅價(jià)格征稅。

(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法

要點(diǎn)：

1. 核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

2. 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定,。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅,。

(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價(jià)格計(jì)算征收,。(綜合題考點(diǎn))

以物易物方式銷售的消費(fèi)稅處理

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅,。銷售葡萄酒取得不含稅收入100萬(wàn)元,，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料,。最高價(jià)為每噸不含稅200元，最低價(jià)每噸不含稅180元,，中間平均價(jià)為每噸不含稅190元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅,。

【答案及解析】

應(yīng)納消費(fèi)稅=100×10%+200×200÷10000×10%=10.40(萬(wàn)元)

應(yīng)納增值稅=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646(萬(wàn)元)。

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分,，可以在下期繼續(xù)抵扣,。

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限

1. 卷煙,、白酒、小汽車——總局核定,，財(cái)政部備案

2. 其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級(jí)國(guó)稅局核定

3. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步,，最后會(huì)集聚成攻克考試的中間力量,。獲取稅法一知識(shí)點(diǎn)匯總,，要獲得成功就必須堅(jiān)持。

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