2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-24 15:06:27

稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀，不能有遺漏的知識點(diǎn)，如果一遍理解不透徹,，就需要多通讀幾遍,，直至徹底弄懂。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅

【知識點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定　

(一)卷煙最低計(jì)稅價格的核定

1. 核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號,、規(guī)格的卷煙,。

2. 計(jì)稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。

計(jì)稅價格的核定公式為：

某牌號,、規(guī)格卷煙計(jì)稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×(1-適用批發(fā)毛利率)

3. 計(jì)稅銷售額的確定：

實(shí)際銷售價格高于核定計(jì)稅價格的卷煙,，按實(shí)際銷售價格征收消費(fèi)稅;反之，按計(jì)稅價格征稅,。

(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格核定管理辦法

要點(diǎn)：

1. 核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格,。

2. 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào),，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅,。

(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。增值稅按照平均價格計(jì)算征收。(綜合題考點(diǎn))

以物易物方式銷售的消費(fèi)稅處理

【例題·計(jì)算問答題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅,。銷售葡萄酒取得不含稅收入100萬元，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料,。最高價為每噸不含稅200元,，最低價每噸不含稅180元，中間平均價為每噸不含稅190元,。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅,。

【答案及解析】

應(yīng)納消費(fèi)稅=100×10%+200×200÷10000×10%=10.40(萬元)

應(yīng)納增值稅=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646(萬元)。

(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分,，可以在下期繼續(xù)抵扣,。

(六)計(jì)稅價格的核定權(quán)限

1. 卷煙、白酒,、小汽車——總局核定，財(cái)政部備案

2. 其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級國稅局核定

3. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的,，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步,，最后會集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識點(diǎn)匯總，要獲得成功就必須堅(jiān)持,。

打印

精選推薦