2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-24 10:30:24

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí),，應(yīng)保證每天的學(xué)習(xí)任務(wù)都得到保質(zhì)保量的完成，在時(shí)間上打好提前量，盡量排除干擾,。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。

(一)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以票抵稅	1.增值稅專用發(fā)票 2.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 3.海關(guān)取得的專用繳款書	包括稅局代開專用發(fā)票先比對、后抵扣
以票抵稅	4.從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
計(jì)算抵稅	1.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 2.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%	農(nóng)產(chǎn)品采購成本：買價(jià)×87%
分期抵稅	營改增后購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)	第一年抵扣60%，第二年抵扣40%

1.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣(計(jì)算抵扣)

(1)一般農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)×13%

【案例1】一般納稅人購進(jìn)某國營牧場自產(chǎn)鮮牛奶,，收購憑證注明價(jià)款為100元。

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%=13(元),，采購成本=100×(1-13%)=87(元),。

【案例2】從某供銷社(一般納稅人)購進(jìn)鮮牛奶，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100元,。

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%=13(元),，采購成本=100(元)。

計(jì)算抵稅

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%

農(nóng)產(chǎn)品采購成本：買價(jià)×（1-13%）

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣小結(jié)：

抵扣方式	農(nóng)產(chǎn)品來源	扣稅憑證	進(jìn)項(xiàng)稅額
憑票抵扣	①從國外進(jìn)口	進(jìn)口專用繳款書	扣稅憑證上注明的增值稅額
憑票抵扣	②從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入	增值稅專用發(fā)票	扣稅憑證上注明的增值稅額
計(jì)算抵扣	③從農(nóng)場,、農(nóng)民合作社處購入	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票	買價(jià)×13%
計(jì)算抵扣	④從農(nóng)民處購入	農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票	買價(jià)×13%

(2)特殊煙葉：

煙葉收購金額=收購價(jià)款×(1+10%)，10%為價(jià)外補(bǔ)貼

應(yīng)納煙葉稅稅額=收購金額×20%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

稅務(wù)師

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)×(1+10%)×(1+20%)×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)×1.1×1.2×13%

煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=收購價(jià)×1.32×13%

(3)從2017年7月1日起,，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

從2017年7月1日起，取消13%稅率,，并入11%,。

【解釋】取消13%的稅率，并非取消13%的扣除率,。

(1)憑票抵扣：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(非農(nóng)業(yè)初始環(huán)節(jié)購入)

取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額(11%);

取得小規(guī)模納稅人的稅局代開增值稅專用發(fā)票的,，以專票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

【解釋】11%的扣除率，而不是13%,。

(2)計(jì)算抵扣：購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品(農(nóng)業(yè)初始環(huán)節(jié)購入,、未用于深加工17%貨物)

取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票：以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;

(3)深加工17%產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度13%,。

【解釋】取消13%的稅率,，并非取消13%的扣除率。

(4)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額,。否則均按11%的扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)購進(jìn)生產(chǎn),、流通環(huán)節(jié)均免稅的農(nóng)產(chǎn)品：

納稅人從批發(fā),、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證,。

稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新,，涉及計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)一定要通過習(xí)題多加練習(xí)，把計(jì)算公式靈活運(yùn)用,，夯實(shí)基礎(chǔ),。

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