2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-23 10:33:17

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí),，假期過后應(yīng)及時(shí)的調(diào)整學(xué)習(xí)狀態(tài),，以免耽誤學(xué)習(xí)進(jìn)度,。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí),。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額

1.貸款服務(wù)的銷售額

貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;

銀行提供貸款服務(wù)按期計(jì)收利息的,，結(jié)息日當(dāng)日計(jì)收的全部利息收入,，均計(jì)入結(jié)息日所屬期銷售額，繳納增值稅,。

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額

以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi),、傭金、酬金、管理費(fèi),、服務(wù)費(fèi),、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi),、過戶費(fèi),、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額,。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價(jià)-買入價(jià)

特殊：按差額確定銷售額

(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費(fèi),。

(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。

若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,。

(3)金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算,，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更,。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)：

銷售額=取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

【解釋】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),，不得開具增值稅專用發(fā)票。

5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

經(jīng)中國人民銀行,、商務(wù)部,、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)	融資性售后回租服務(wù)	以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
經(jīng)中國人民銀行,、商務(wù)部,、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)	其他融資租賃服務(wù)	以收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息,、車輛購置稅后的余額為銷售額
商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)	2016年5月1日以后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,，可參照以上規(guī)則實(shí)行

6.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款,。

7.客運(yùn)場站服務(wù)

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù),，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額,。

8.旅游服務(wù)

銷售額,，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐飲費(fèi),、交通費(fèi),、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用,。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票,，可以開具普通發(fā)票,。

9.建筑服務(wù)——簡易計(jì)稅方法才能差額

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

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