2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習考點：營改增試點行業(yè)的銷售額

來源：東奧會計在線責編：王興超2018-02-23 10:33:17

稅務(wù)師備考學習，假期過后應(yīng)及時的調(diào)整學習狀態(tài),，以免耽誤學習進度。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習考點,，供大家參考學習,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營改增試點行業(yè)的銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】營改增試點行業(yè)的銷售額

營改增試點行業(yè)的銷售額

1.貸款服務(wù)的銷售額

貸款服務(wù),，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;

銀行提供貸款服務(wù)按期計收利息的,，結(jié)息日當日計收的全部利息收入，均計入結(jié)息日所屬期銷售額,，繳納增值稅,。

2.直接收費金融服務(wù)的銷售額

以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金,、酬金,、管理費、服務(wù)費,、經(jīng)手費,、開戶費、過戶費,、結(jié)算費,、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓：銷售額=賣出價-買入價

特殊：按差額確定銷售額

(1)不得扣除買賣交易中的其他稅費,。

(2)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差,，按盈虧相抵后的余額為銷售額,。

若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,，但年末時仍出現(xiàn)負差的,，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

(3)金融商品的買入價,，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算,，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

(4)金融商品轉(zhuǎn)讓,，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

4.經(jīng)紀代理服務(wù)：

銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

【解釋】向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票,。

5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部,、銀監(jiān)會批準	融資性售后回租服務(wù)	以收取的全部價款和價外費用（不含本金）,，扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額
經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部,、銀監(jiān)會批準	其他融資租賃服務(wù)	以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）,、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額為銷售額
商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和開發(fā)區(qū)批準	2016年5月1日以后實收資本達到1.7億元的,，可參照以上規(guī)則實行

6.航空運輸企業(yè)的銷售額

航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款,。

7.客運場站服務(wù)

試點納稅人中的一般納稅人提供的客運場站服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,。

8.旅游服務(wù)

銷售額,，可以選擇以取得的全部價款和價外費用,，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費,、簽證費,、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用,。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票,。

9.建筑服務(wù)——簡易計稅方法才能差額

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,。

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