2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收實(shí)體法稅率

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-10 10:36:01

　　2018年稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，一次性報(bào)考多科的考生，一定要提前進(jìn)入學(xué)習(xí)階段,，以緩解學(xué)習(xí)時(shí)間緊張的壓力。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅收實(shí)體法稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法稅率

稅收實(shí)體法稅率

　　稅率是計(jì)算稅額的尺度,，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。

　　稅率的基本形式包括：比例稅率、累進(jìn)稅率,、定額稅率。

　　我國現(xiàn)行稅率有：比例稅率,、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率,、定額稅率,。

我國稅種目前的稅率	具體體現(xiàn)
比例稅率	產(chǎn)品比例稅率——消費(fèi)稅的高檔化妝品、小汽車,、貴重首飾及珠寶玉石等行業(yè)比例稅率地區(qū)差別比例稅率——城市維護(hù)建設(shè)稅有幅度的比例稅率——契稅
超額累進(jìn)稅率	個(gè)人所得稅
超率累進(jìn)稅率	土地增值稅
定額稅率	地區(qū)差別定額稅率——城鎮(zhèn)土地使用稅,、耕地占用稅分類分項(xiàng)定額稅率——車船稅

　　1.比例稅率

　　比例稅率是指同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例,，都按同一比例征稅,。稅額與課稅對象呈正比例關(guān)系。

　　在具體運(yùn)用上,，比例稅率分為以下幾種：產(chǎn)品比例稅率,、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率,、有幅度的比例稅率,。

　　2.累進(jìn)稅率

　　累進(jìn)稅率是指同一課稅對象，隨著數(shù)量的增大,，征收比例也隨之增高的稅率,，表現(xiàn)為將課稅對象按數(shù)額大小劃分等級(jí)，不同等級(jí)規(guī)定不同稅率,。

累進(jìn)稅率的具體形態(tài)	我國目前適用稅種
額累（累進(jìn)依據(jù)是絕對數(shù)）	全額累進(jìn)稅率	無
額累（累進(jìn)依據(jù)是絕對數(shù)）	超額累進(jìn)稅率	個(gè)人所得稅（工資薪金）
率累（累進(jìn)依據(jù)是相對數(shù)）	全率累進(jìn)稅率	無
率累（累進(jìn)依據(jù)是相對數(shù)）	超率累進(jìn)稅率	土地增值稅

　　(1)全額累進(jìn)稅率

　　全額累進(jìn)稅率是以課稅對象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率,。

　　全額累進(jìn)稅率的兩個(gè)特點(diǎn)：

　　①對具體納稅人來說,，在應(yīng)稅所得額確定以后,，相當(dāng)于按照比例稅率計(jì)征，計(jì)算方法簡單;

　?、诙愂肇?fù)擔(dān)不合理,，特別是在各級(jí)征稅對象數(shù)額的分界處負(fù)擔(dān)相差懸殊，甚至?xí)霈F(xiàn)增加的稅額超過增加的課稅對象數(shù)額的現(xiàn)象,，不利于鼓勵(lì)納稅人增加收入,。　

　　(3)與累進(jìn)稅率相關(guān)的特殊形態(tài)

　　超率累進(jìn)稅率以課稅對象數(shù)額的相對率為累進(jìn)依據(jù),，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。適用于土地增值稅,。

　　超倍累進(jìn)稅率以課稅對象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù),，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。超倍累進(jìn)率是絕對數(shù)時(shí),，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率,，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;是相對數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率,，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率,。

　　3.定額稅率

　　定額稅率又稱固定稅額，是根據(jù)課稅對象的一定計(jì)量單位(如數(shù)量,、重量,、面積、體積等),，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額,。

　　目前使用定額稅率的稅種包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅,、車船稅,、消費(fèi)稅中部分應(yīng)稅消費(fèi)品、資源稅的部分項(xiàng)目,、印花稅中的部分項(xiàng)目,。

　　【提示】定額稅率的基本特點(diǎn)是：稅率與課稅對象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對象價(jià)值量變化的影響,。這使它適用于對價(jià)格穩(wěn)定,、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。

　　稅負(fù)會(huì)呈現(xiàn)累退性,。

　　4.其他形式的稅率

其他形式稅率		含義	備注
（1）	名義稅率	稅法規(guī)定的稅率	實(shí)際稅率常常低于名義稅率
（1）	實(shí)際稅率	實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對象實(shí)際數(shù)額	實(shí)際稅率常常低于名義稅率
（2）	邊際稅率	邊際稅率=△稅額÷△收入	在比例稅率條件下,，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下,，邊際稅率往往大于平均稅率
（2）	平均稅率	平均稅率=∑稅額÷∑收入	在比例稅率條件下,，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下,，邊際稅率往往大于平均稅率
（3）	零稅率	以零表示的稅率,，表明課稅對象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款	零稅率是免稅的一種方式
（3）	負(fù)稅率	政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例	負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算