2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅收實(shí)體法要素

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-01-09 11:05:40

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　　稅務(wù)師備考現(xiàn)在正處于預(yù)習(xí)階段,，準(zhǔn)備報(bào)考2018年稅務(wù)師考試的同學(xué)最好在報(bào)名前就能將所有知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)習(xí)一遍,，對(duì)后期的學(xué)習(xí)會(huì)有很大的幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　稅收實(shí)體法要素

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理

　　【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法要素

稅收實(shí)體法要素

　　稅收實(shí)體法要素主要有六個(gè)：納稅人,、課稅對(duì)象,、稅率,、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié),、納稅期限。

　　(一)納稅義務(wù)人

　　納稅義務(wù)人簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人,，也稱(chēng)“納稅主體”,，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，一般分為法人和自然人,。

　　相關(guān)概念：

　　(1)負(fù)稅人：是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致,，有時(shí)不一致,。

　　(2)代扣代繳義務(wù)人。

　　(3)代收代繳義務(wù)人,。

　　(4)代征代繳義務(wù)人,。

　　(5)納稅單位：申報(bào)繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合,。

　　(二)課稅對(duì)象

　　課稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,，是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素：

　　體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;

　　是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志,，決定著不同稅種名稱(chēng)的由來(lái)以及各個(gè)稅種在性質(zhì)上的差別;

　　其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的,。

　　與課稅對(duì)象的相關(guān)概念辨析：

　　(1)計(jì)稅依據(jù)

　　計(jì)稅依據(jù)，又稱(chēng)稅基,，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn),。

　　課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn);課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定,，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定,，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)。

　　計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象有時(shí)是一致的,，有時(shí)是不一致的,。

　　(2)稅源

　　稅源是指稅款的最終來(lái)源，是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿,。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力,。稅源和征稅對(duì)象有時(shí)是一致的，有時(shí)是不一致的,。

　　(3)稅目

　　稅目是課稅對(duì)象的具體化,，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度,。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目?jī)深?lèi),。

　　劃分稅目的主要作用：(1)明確征稅范圍;(2)解決課稅對(duì)象歸類(lèi)問(wèn)題。

　　稅目制定的方式：

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