2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)關(guān)于“當(dāng)期”的概念

　　(二)幾個(gè)特殊的計(jì)稅規(guī)則

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式及涉及項(xiàng)目見下圖(重點(diǎn))

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算結(jié)果若為正數(shù),，當(dāng)期應(yīng)納增值稅;計(jì)算結(jié)果若為負(fù)數(shù),，形成留抵稅額,，待下期與下期進(jìn)項(xiàng)稅額一并從下期銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(一)關(guān)于“當(dāng)期”的概念

　　1.關(guān)于當(dāng)期銷項(xiàng)稅的“當(dāng)期”,，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(第九節(jié))的規(guī)定執(zhí)行,。

　　2.關(guān)于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的“當(dāng)期”是重要的時(shí)間概念,有必備的條件。我國(guó)現(xiàn)行增值稅可以當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)施購(gòu)進(jìn)扣稅法,，在部分行業(yè)試點(diǎn)核定扣稅法,。

　　(1)購(gòu)進(jìn)扣稅法——這是我國(guó)目前增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時(shí)限內(nèi)對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證,，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售,，經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票稅額可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形除外)。具體認(rèn)證時(shí)間規(guī)定如下：

　�,、僭鲋刀愐话慵{稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票,、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�,、趯�(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書,，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　�,、劭鄱悜{證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

　　(2)核定扣稅法——自2012年7月1日起,，在部分行業(yè)開展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)(新增)。

　�,、僮�2012年7月1日起,，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣,。

　　a.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的 P128-129

　　投入產(chǎn)出法——考慮單耗量

　　成本法——考慮耗用率

　　參照法

　　b.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×13%/(1+13%)

　　損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

　　(二)幾個(gè)特殊的計(jì)稅規(guī)則

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