【答疑精選】《稅法一》之計(jì)稅依據(jù)

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　多項(xiàng)選擇題

　　甲建筑公司以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，之后,，甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以7000萬(wàn)元分包給乙建筑公司,。工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自有的市值合計(jì)4000萬(wàn)元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi);甲建筑公司將其中一幢普通住宅樓自用,，兩個(gè)月后,，將另一幢普通住宅樓按照2200萬(wàn)元的市值抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)。根據(jù)上述資料說(shuō)明,，下列選項(xiàng)正確的有( )。

　　A.甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為270萬(wàn)元

　　B.乙建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅為210萬(wàn)元

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為120萬(wàn)元

　　D.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)的行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為10萬(wàn)元

　　E.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費(fèi)的行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為110萬(wàn)元

    【正確答案】：ABD

    【答案解析】：

　　(1)甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅

　　甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬(wàn)元)

　　(2)乙建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅

　　乙建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=7000×3%=210(萬(wàn)元)

　　(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　房地產(chǎn)公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=4000×5%=200(萬(wàn)元)

　　(4)甲建筑公司抵頂勞務(wù)費(fèi)的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,，其抵入該樓的作價(jià)可從營(yíng)業(yè)額中扣除,。

　　甲建筑公司按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅=(2200-2000)×5%=10(萬(wàn)元)。

　　老師：你好!

　　請(qǐng)把自建自用,、自建銷售,、自建投資、自建抵押,、自建出租在哪個(gè)環(huán)節(jié)下交哪類營(yíng)業(yè)稅講清楚些,，查閱了相關(guān)資料，說(shuō)法不一致,，教材也沒(méi)詳細(xì)的講,。請(qǐng)給一個(gè)權(quán)威的回答!

　　尤其是書(shū)上P278頁(yè)例題的開(kāi)發(fā)部應(yīng)交“營(yíng)業(yè)稅——建筑業(yè)”的2棟樓到底是哪2棟，書(shū)上也沒(méi)說(shuō)清楚,。是“自建銷售的1棟和自建投資的”那棟?還是自建銷售和自建抵押的那棟?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　自建自用，不需要繳納任何的營(yíng)業(yè)稅,。

　　自建銷售,，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。

　　自建投資,，需要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅,，不需要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅。

　　自建抵押，在抵押期間內(nèi)由于沒(méi)有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移,，所以不需要繳納任何營(yíng)業(yè)稅;如果抵押期滿,，因?yàn)椴荒軆斶�款項(xiàng)，從而將這個(gè)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移所有權(quán)用于抵債的,，那么和自建銷售一樣,，此時(shí)需要繳納建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩道營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于這個(gè)業(yè)務(wù),，在做題時(shí)一定要看清是處于抵押期間還是抵押期滿后用于抵債,。另外，考試時(shí)對(duì)于抵押不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)還會(huì)涉及到一種情況,，即企業(yè)抵押不動(dòng)產(chǎn)給銀行,，從而取得借款，但是在抵押期間該不動(dòng)產(chǎn)由銀行無(wú)償使用,，企業(yè)不再支付借款利息,，這個(gè)業(yè)務(wù)中拆分為兩個(gè)業(yè)務(wù)，視為企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)給銀行,，取得租金,，需要繳納租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，銀行借款給企業(yè),，取得利息,，需要繳納金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，由于租金與利息金額相同,，從而兩相沖抵,，兩個(gè)業(yè)務(wù)合為一個(gè)業(yè)務(wù)，所以就變成題目中表述的“在抵押期間該不動(dòng)產(chǎn)由銀行無(wú)償使用,，企業(yè)不再支付借款利息”,。考試時(shí)要特別注意,。

　　自建出租,，只需要繳納租賃業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，不需要繳納建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅,。

　　教材例題中繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的兩棟房屋是自建銷售和自建投資的2棟,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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