2014《稅法一》沖刺考點(diǎn)：不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的基本規(guī)則

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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的基本規(guī)則　

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的基本規(guī)則的內(nèi)容,。

　　【沖刺考點(diǎn)】：不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的基本規(guī)則

　　取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)專用繳款書,，但不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的10種基本情況：

　　1.納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或國務(wù)院主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　2.有下列情況之一者,，按照銷售額依據(jù)增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　�,。�1）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,；

　�,。�2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，未申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

　　3.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),；

　　所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

　　所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,。納稅人新建,、改建、擴(kuò)建,、修繕,、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　P123根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或構(gòu)筑物的組成部分,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

　　4.非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　所稱非正常損失,，是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失（注意：不包括自然災(zāi)害損失）,。

　　5.非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　6.國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品,；

　　納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車,、游艇,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7.上述3,、4,、5、6項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用,。

　　歸納總結(jié):不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分為四類：

　　一是，不屬于增值稅鏈條的采購所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅,；

　　二是,，失去或者已經(jīng)不存在計(jì)稅價(jià)值的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅；

　　三是,，消費(fèi)者自己承擔(dān)稅款的,；

　　四是，扣稅憑證不符合規(guī)定,。

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