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納稅義務人與扣繳義務人

分享： 2014-5-4 14:53:08東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅法一》沖刺考點：納稅義務人與扣繳義務人

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：納稅義務人與扣繳義務人

　　【內容導航】：

　　1,、增值稅納稅人的基本規(guī)定

　　2、增值稅納稅人的分類

　　3,、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定及管理

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人的內容,。

　　【沖刺考點】：納稅義務人與扣繳義務人

　　一、增值稅納稅人的基本規(guī)定

　�,。ㄒ唬┘{稅人

　　在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人,。

　　單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的,，以承租人或者承包人為納稅人,。

　　報關進口貨物的納稅人是進口貨物收貨人或報關進口單位。代理進口的,，以海關完稅憑證（專用繳款書）上的納稅人為增值稅的納稅人,。

　　（二）扣繳義務人

　　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,，在境內未設有經(jīng)營機構的,，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的,，以購買方為扣繳義務人,。

　　二、增值稅納稅人的分類

　　1.劃分目的（新變化）,。適應納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大,、財務核算水平不一的情況。有利于加強重點稅源管理,，簡化小型企業(yè)計算繳納程序,。有利于專用發(fā)票的正確使用和安全管理。

　　2.劃分依據(jù),�,；疽罁�(jù)是納稅人的會計核算是否健全，是否能夠提供準確的稅務資料以及企業(yè)規(guī)模的大�,。ê饬科髽I(yè)規(guī)模一般以年銷售額為依據(jù)）,。

　　3.劃分標準。納稅人年銷售額的大小,、會計核算水平和能否準確提供稅務資料等標準為依據(jù),。

　　三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定及管理

　�,。ㄒ唬┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準：

基本劃分標準	年銷售額的大小	具體規(guī)定
		（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務為主的納稅人,，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人,，年應稅銷售額在80萬元以下的,，為小規(guī)模納稅人上述年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額,、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內的連續(xù)經(jīng)營期間,，含未取得銷售收入的月份
	會計核算水平	（1）有固定的生產經(jīng)營場所（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法,、有效憑證核算,，能夠提供準確稅務資料

	具體規(guī)定
特殊劃分標準	（1）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人“按”小規(guī)模納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定	（1）個體工商戶以外的其他個人（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
資格認定權限	一般納稅人資格認定權限，在縣（市,、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局除國家稅務總局另有規(guī)定外 ,，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人的管理	小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅,，一般不得使用增值稅專用發(fā)票