2025年稅務師練習題每日一練匯總1.26

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-01-26 09:33:13

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《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司只生產(chǎn)乙產(chǎn)品,，2023年12月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，12月份共投入原材料50000元,，直接人工和制造費用共計30000元,。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時,，其中第一道工序12小時,，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入,。12月末乙產(chǎn)品完工330件,，在產(chǎn)品150件，其中第一道工序100件,，第二道工序50件,。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%,。則甲公司2023年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本是（　?。┰?件。

A．220

B．230

C．210

D．200

【正確答案】D

【答案解析】2023年12月末乙產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=［100×12×50%+50×（12+8×50%）］/20=70（件）,，則甲公司2023年12月份完工乙產(chǎn)品的單位成本=（50000+30000）/（330+70）=200（元/件）,。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

2022年度將以前年度無法收回的應收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時,，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（　?。?/div>

A．應向稅務機關逐筆報送申請報告,，經(jīng)稅務機關批準后扣除

B．不用向稅務機關逐筆報送資料,，相關資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/div>

C．應向稅務機關逐筆報送,，相關資料報稅務機關備案后扣除

D．不用向稅務機關逐筆報送資料，也不需要將相關資料留存,，申報后就可以扣除

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料,。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《電子簽名法》規(guī)定,，下列關于數(shù)據(jù)電文發(fā)送和接收的說法中，正確的有（　?。?。

A．當事人未指定特定系統(tǒng)接收的，以最先進入收件人任一系統(tǒng)的時間為接收時間

B．經(jīng)發(fā)件人授權發(fā)送的,，視為發(fā)件人發(fā)送

C．當事人對發(fā)送或接收有特別約定的,，從其約定

D．發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的，視為發(fā)件人發(fā)送

E．收件人經(jīng)常居住地與主營業(yè)地不一致的,，應以經(jīng)常居住地為數(shù)據(jù)電文的接收地點

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】（1）選項A：收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的,，數(shù)據(jù)電文進入該特定系統(tǒng)的時間，視為該數(shù)據(jù)電文的接收時間,；未指定特定系統(tǒng)的,，數(shù)據(jù)電文進入收件人的任何系統(tǒng)的首次時間，視為該數(shù)據(jù)電文的接收時間,。（2）選項BCD：數(shù)據(jù)電文有下列情形之一的,，視為發(fā)件人發(fā)送：①經(jīng)發(fā)件人授權發(fā)送的；②發(fā)件人的信息系統(tǒng)自動發(fā)送的,；③收件人按照發(fā)件人認可的方法對數(shù)據(jù)電文進行驗證后結果相符的,。當事人對前述規(guī)定的事項另有約定的，從其約定,。（3）選項E：發(fā)件人的主營業(yè)地為數(shù)據(jù)電文的發(fā)送地點,，收件人的主營業(yè)地為數(shù)據(jù)電文的接收地點。沒有主營業(yè)地的,，其經(jīng)常居住地為發(fā)送或者接收地點,。

《稅法二》

【單項選擇題】

中國居民張某為境內上市公司的職員，張某2023年12月份取得全年一次性獎金60000元,，針對該筆收入張某選擇不并入當年綜合所得計稅,。則張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為（　　）元,。

A．0

B．3480

C．5790

D．13840

【正確答案】C

【答案解析】居民個人取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得的,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數(shù),，單獨計算納稅。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%,，速算扣除數(shù)為210元，張某12月份取得全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。

《稅法一》

【多項選擇題】

關于動漫軟件產(chǎn)業(yè)增值稅政策,，下列正確的有（　　）,。（2023年）

A．動漫軟件出口免征增值稅

B．銷售動漫軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物,，計算動漫軟件產(chǎn)品應納增值稅時無法劃分的進項稅額，不允許抵扣

C．銷售外購的動漫軟件產(chǎn)品實行即征即退政策

D．即征即退稅額大于零時,，稅務機關應按規(guī)定,，及時辦理退稅手續(xù)

E．增值稅一般納稅人銷售自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件產(chǎn)品時，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退

【正確答案】A,D,E

【答案解析】選項B：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的,，對于無法劃分的進項稅額,，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額,，不得進行分攤,。選項C：對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照適用稅率征收增值稅后,，對其增值稅實際稅負超過3%的部分,，實行即征即退政策。

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