2024年稅務師練習題每日一練匯總3.6

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-06 09:28:32

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《財務與會計》

【單項選擇題】

A公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%,。2022年1月1日,，委托B公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾）,，并準備將該批產(chǎn)品收回后以不高于受托方計稅價格直接用于對外銷售,。A公司發(fā)出的原材料實際成本為300萬元,，至2022年6月30日加工完成，B公司將加工后的產(chǎn)品交還A公司,。A公司根據(jù)B公司開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費50萬元,、增值稅稅額6.5萬元，另支付消費稅稅額35萬元,。A公司為收回該批產(chǎn)品支付運雜費1萬元,。假定不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的入賬價值為（　?。┤f元,。

A．385

B．386

C．350

D．351

【正確答案】B

【答案解析】委托加工物資收回后以不高于受托方計稅價格直接用于對外銷售的，消費稅不可以抵扣,，應計入收回委托加工物資的成本,。則A公司收回該批委托加工物資的入賬價值=300+50+35+1=386（萬元）。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列證據(jù)材料,，可以作為鑒證依據(jù)的是（　?。?/div>

A．無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B．無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

C．鑒證人采取實地盤點貨物取得的證據(jù)材料

D．不能正確表達意志的證人提供的證言

【正確答案】C

【答案解析】無

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政復議法實施條例》和《稅務行政復議規(guī)則》,，在復議機關(guān)作出復議決定前,，申請人與被申請人可以自愿達成和解，稅務行政復議機關(guān)也可以調(diào)解,。下列關(guān)于行政復議和解和調(diào)解的說法正確的有（　?。?/div>

A．行政復議調(diào)解與和解制度并非適用于所有行政復議案件

B．當事人經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的,，行政復議機關(guān)應當制作行政復議調(diào)解書

C．申請人與被申請人自愿達成和解的,，應當及時告知行政復議機構(gòu)

D．行政復議和解的內(nèi)容不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益

E．行政復議調(diào)解書生效后一方反悔，符合法定條件的,，另一方可以申請強制執(zhí)行

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】選項C：行政復議申請人與被申請人達成和解必須經(jīng)行政復議機構(gòu)準許,。申請人與被申請人自愿達成和解的，應當向行政復議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議,，而不是僅僅要求達成和解意思后告知行政復議機構(gòu)即可,。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列所得,，免征個人所得稅的有（　　）,。

A．個人儲蓄存款利息所得

B．個人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費

C．個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得

D．縣級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

E．殘疾、孤老人員和烈屬的所得

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項D：省級人民政府,、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學,、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,，免征個人所得稅,；選項E：可以減征個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某配件廠為增值稅一般納稅人,，2023年5月采用分期收款方式銷售配件,，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款,。由于購貨方資金緊張,，本月實際收到貨款50萬元,，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票,。當月還采取預收款方式銷售配件，收到款項50萬元,，貨物于下月發(fā)出,。當月職工食堂裝修，購進中央空調(diào),，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（　?。┤f元,。

A．13

B．10.4

C．6.5

D．11.7

【正確答案】D

【答案解析】采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,。采用預收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，因此本月不計算預收款方式銷售貨物這部分的銷項稅額,。購進貨物用于集體福利,，不視同銷售,，對應的進項稅額不得抵扣。所以該配件廠購進的中央空調(diào)的進項稅額不得在當期銷項稅額中抵扣,。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×13%=11.7（萬元）,。

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