2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.24

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-07-24 09:29:18

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，好記性不如爛筆頭,，在備考時不妨做做筆記,，整理錯題本，這些都能幫我考生們加深對知識點的記憶,，鞏固所學(xué),。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧,！

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2022年度歸屬于普通股股東的凈利潤為500萬元,，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)（除認(rèn)股權(quán)證外）為1250萬股，該普通股平均每股市場價格為4元,。2022年1月1日,，該公司對外發(fā)行250萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2023年3月1日,，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份,，則甲公司2022年度稀釋每股收益為（　　）元,。

A．0.30

B．0.35

C．0.39

D．0.40

【正確答案】C

【答案解析】調(diào)整增加的普通股股數(shù)=250-250×3.5/4=31.25（萬股）
稀釋每股收益=500/（1250+31.25）=0.39（元）,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定,，下列表述不正確的是（　?。?/div>

A．對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地,，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B．經(jīng)批準(zhǔn)對于經(jīng)濟落后地區(qū),，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%

C．對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人新征用的耕地,，自批準(zhǔn)征用的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【正確答案】D

【答案解析】選項D：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)民法總論,，關(guān)于民事法律關(guān)系構(gòu)成要素，下列說法正確的有（　?。?。

A．非法人組織不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動

B．民事法律關(guān)系的客體有物,、行為,、智慧產(chǎn)品,、人格利益，但不包括身份利益

C．行為是物權(quán)關(guān)系的客體

D．智慧產(chǎn)品是知識產(chǎn)權(quán)關(guān)系的客體

E．人格利益是人身關(guān)系的客體

【正確答案】A,D,E

【答案解析】（1）選項B：民事法律關(guān)系的客體有物,、行為,、智慧產(chǎn)品、人格利益和身份利益等,。（2）選項C：行為是債權(quán)關(guān)系的客體,。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列支出，允許從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（　?。?。

A．替員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅額

B．參加財產(chǎn)保險支付的保險費

C．實發(fā)從業(yè)人員的合理工資

D．貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失

E．為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：替員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款不得扣除。

《稅法一》

【多項選擇題】

甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（取得煙草專賣生產(chǎn)企業(yè)許可證）持有電子煙商標(biāo)A,。2023年2月,，甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)并銷售A電子煙給乙電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元,。同時,，當(dāng)月甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)（不持有電子煙商標(biāo)B）從事電子煙代加工業(yè)務(wù)，生產(chǎn)銷售B電子煙給丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)（持有電子煙商標(biāo)B）,，不含增值稅銷售額為50萬元,。下列關(guān)于電子煙的稅務(wù)處理中，說法正確的有（　?。?。（電子煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為36%）

A．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元

B．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，則甲企業(yè)應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元

C．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給丁電子煙批發(fā)企業(yè)，取得不含增值稅銷售額為60萬元,，丙電子煙生產(chǎn)企業(yè)自行申報繳納電子煙消費稅21.6萬元

D．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，則甲企業(yè)應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為54萬元

E．如果甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則甲企業(yè)應(yīng)申報繳納電子煙消費稅為36萬元

【正確答案】A,C,D

【答案解析】電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額,；未分開核算的，一并繳納消費稅,。（1）選項ABC：甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)銷售A電子煙,，應(yīng)納消費稅=100×36%=36（萬元）；同時甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)代加工B電子煙,，但真正的消費稅納稅人是持有電子煙商標(biāo)B的丙電子煙生產(chǎn)企業(yè),，丙企業(yè)將B電子煙對外銷售，按照60萬元計征消費稅即可,，應(yīng)納消費稅=60×36%=21.6（萬元）,。（2）選項DE：未分開核算,，對甲電子煙生產(chǎn)企業(yè)而言應(yīng)一并繳納消費稅，應(yīng)納消費稅=（100+50）×36%=54（萬元）,。

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