2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.23

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-23 09:30:55

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中,，最快的腳步不是跨越，而是繼續(xù),。最慢的步伐不是小步,，而是徘徊。希望大家能夠堅(jiān)持到底,，取得成功,！下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的每日一練練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧,！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

某公司借入名義年利率為8%的銀行借款1000萬元,，期限1年，分12個(gè)月等額償還本息,，則該項(xiàng)借款的實(shí)際年利率為（　?。?/div>

A．16%

B．8.16%

C．21%

D．8%

【正確答案】A

【答案解析】分12個(gè)月等額償還本息可判斷為加息法付息,，該項(xiàng)借款的實(shí)際年利率=8%×2=16%,。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（　?。?。

A．納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售一般貨物時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B．納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備時(shí),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C．納稅人采取分期收款方式銷售貨物時(shí),，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D．納稅人采取分期收款方式銷售貨物且書面合同沒有約定收款日期時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D：納稅人采取分期收款方式銷售貨物,，如果無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期,，應(yīng)按貨物發(fā)出的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

【解題高手】

銷售方式	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷售方式	一般規(guī)定	特殊規(guī)定
采取賒銷或分期收款方式銷售貨物	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天	無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物	為貨物發(fā)出的當(dāng)天	生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)器設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)民法總論，下列屬于依據(jù)侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件和舉證方式進(jìn)行劃分的是（　?。?。

A．侵權(quán)責(zé)任,、違約責(zé)任與締約過失責(zé)任

B．按份責(zé)任與連帶責(zé)任

C．過錯(cuò)責(zé)任,、推定過錯(cuò)責(zé)任與無過錯(cuò)責(zé)任

D．有限責(zé)任與無限責(zé)任

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：屬于依民事責(zé)任產(chǎn)生的原因劃分,；（2）選項(xiàng)B：屬于依復(fù)數(shù)責(zé)任人之間的對(duì)外關(guān)系劃分；（3）選項(xiàng)D：屬于依出資人承擔(dān)責(zé)任的財(cái)產(chǎn)范圍劃分,。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

個(gè)人下列公益捐贈(zèng)支出,，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前100%（全額）扣除的有（　　）,。

A．通過縣政府對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

B．對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C．對(duì)中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)的捐贈(zèng)

D．對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

E．對(duì)非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A：捐贈(zèng)額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除,。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）2023年5月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元,，收取包裝物押金3050元,，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場(chǎng),，開具普通發(fā)票注明含稅價(jià)款32760元,，收取包裝物押金150元,。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（　?。┰＃最惼【七m用稅率250元/噸,，乙類啤酒適用稅率220元/噸）

A．5000

B．6600

C．7200

D．7500

【正確答案】C

【答案解析】（1）A型啤酒每噸出廠價(jià)=［58000+（3050-50）÷（1+13%）］÷20=3032.74（元）＞3000元,，單位稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)=（32760+150）÷（1+13%）÷10=2912.39（元）＜3000元,，單位稅額為220元/噸,。（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

【解題高手】啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅,，其包裝物押金不影響消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),，但影響適用稅率。雖然甲類啤酒和乙類啤酒的稅率已知,，但做題時(shí)要判定具體屬于甲類還是乙類啤酒,，具體判定規(guī)則及對(duì)應(yīng)適用稅率如下：

啤酒類型	稅率
甲類啤酒（不含稅出廠價(jià)≥3000元/噸）	250元/噸
乙類啤酒（不含稅出廠價(jià)＜3000元/噸）	220元/噸

【提示】判斷定額稅率的檔次時(shí)，不管押金返還期限,，一律把包裝物和包裝物押金（價(jià)稅分離后）并入出廠價(jià)格（不含增值稅）和3000元/噸比較大小,，其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

努力需要堅(jiān)持，勤奮需要堅(jiān)持,，取得成功的過程中少不了堅(jiān)持,。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中發(fā)揮全部實(shí)力，取得好成績(jī),，順利通過稅務(wù)師考試,！