2023年稅務師練習題每日一練匯總6.28

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-06-28 09:17:34

稅務師基礎(chǔ)階段備考正在進行中,，在前進的道路上,，雖有坎坷,，但是堅持下來的人,，最后都會走出最優(yōu)美的步伐。下面是東奧會計在線整理的每日一練練習題，快來打卡練習吧！

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列不屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的是（　　）,。

A．銀行借款

B．吸收直接投資

C．發(fā)行普通股股票

D．利用留存收益

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)的股權(quán)籌資方式主要有：吸收直接投資、發(fā)行普通股股票和利用留存收益,。選項A不屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式,。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

納稅信用年度評價指標得分40分以上不滿70分的，納稅信用等級為（　?。?。

A．A級

B．B級

C．C級

D．D級

【正確答案】C

【答案解析】A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的,；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的,；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

《涉稅服務相關(guān)法律》

【多項選擇題】

袁某認為中川區(qū)房產(chǎn)管理局對他的房產(chǎn)信息記載有誤,，要求更正,，該局在其符合法定條件的情況下仍拒絕。袁某向法院起訴該局不作為,，請求法院判決該局在一定期限內(nèi)更正,，法院予以受理。該局認為,，袁某的起訴超過法定期限,。下列關(guān)于本案受理和舉證責任的說法中，正確的有（　?。?。

A．法院受理本案錯誤，理由是袁某的起訴不屬于行政訴訟受案范圍,，袁某應向上一級房產(chǎn)管理局投訴

B．法院受理本案正確,，中川區(qū)房產(chǎn)管理局應當對拒絕更正的理由進行舉證

C．法院受理本案錯誤，理由是袁某錯列被告,，袁某應起訴中川區(qū)人民政府

D．法院受理本案錯誤，理由是袁某沒有提供充分的證明中川區(qū)房產(chǎn)管理局所記載房產(chǎn)信息有誤且拒絕予以更正的證據(jù)

E．法院受理本案正確,，中川區(qū)房產(chǎn)管理局應當對原告的起訴超過法定期限進行舉證

【正確答案】B,E

【答案解析】（1）選項A：袁某起訴被告不作為,，不予以更正錯誤登記信息,，被告的不作為可能對袁某的合法權(quán)益造成損害，該案屬于行政訴訟的受案范圍,。（2）選項B：行政訴訟被告對作出的行政行為負有舉證責任,，應當提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。（3）選項C：區(qū)房產(chǎn)管理局屬于縣級以上人民政府工作部門,，具有行政主體資格,，可以作為行政訴訟被告，袁某直接起訴中川區(qū)房產(chǎn)管理局即可,。（4）選項DE：公民,、法人或者其他組織向人民法院起訴時，應當提供其符合法定（起訴）條件的相應的證據(jù)材料,；但被告認為原告起訴超過起訴期限的除外（被告認為原告起訴超過法定期限的,，由被告舉證）。

《稅法二》

【多項選擇題】

某企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進行改建,，該廠房購置成本2000萬元,，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元（符合稅法規(guī)定）,。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元,，改建工程發(fā)生人工費用等300萬元,，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中,，正確的有（??）,。

A．改建費用應作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B．改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2140萬元

C．改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應視同銷售,，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D．改建支出應并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定計提折舊

E．如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,，可以按尚可使用的年限計提折舊

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,，應作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷,；如果尚未足額提取折舊,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。選項B：改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140（萬元）,。選項C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，不繳納企業(yè)所得稅,。

《稅法一》

【單項選擇題】

2023年4月,，某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，一批2022年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購的大豆霉爛變質(zhì),，賬面成本11056元（含運費500元,，支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。當月該企業(yè)因為洪災損失一批上月外購的賬面成本5000元的淀粉,。上述業(yè)務均已在購進當期抵扣進項稅額,，該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出的進項稅額為（　　）元,。

A．1089

B．1739

C．1093.45

D．1158.45

【正確答案】A

【答案解析】（1）因管理不善造成的購進貨物霉爛變質(zhì),，其進項稅額不得抵扣，如已經(jīng)抵扣則需要作轉(zhuǎn)出處理,；因自然災害造成的購進貨物毀損,，其進項稅額準予抵扣，不需要轉(zhuǎn)出,。（2）涉及購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉(zhuǎn)出,，要考慮還原計算轉(zhuǎn)出的問題，其中的運費直接計算轉(zhuǎn)出即可,。（3）該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出的進項稅額=（11056-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=11600×9%+500×9%=1044+45=1089（元）,。

【解題高手】進項稅額轉(zhuǎn)出，實質(zhì)上是之前抵扣過進項稅額現(xiàn)在由于各種原因不得抵扣,，需要轉(zhuǎn)出處理,。本題涉及的進項稅額轉(zhuǎn)出，有直接計算轉(zhuǎn)出（運費）和還原計算轉(zhuǎn)出（大豆）兩種,。

（1）直接計算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過進項稅的貨物（不含計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品,、固定資產(chǎn)）的非正常損失、改變用途等,。

進項稅額抵扣類型		進項稅額轉(zhuǎn)出的計算
憑票抵扣	賬面成本不含運費	賬面成本×貨物稅率
憑票抵扣	賬面成本包含運費	（賬面成本-運費成本）×貨物稅率+運費成本×運費稅率

【解釋】購進時：準予抵扣的進項稅額=購買價×稅率,，賬面成本即為購買價（不包含增值稅）。

后來進項稅額不得抵扣,，需要直接計算轉(zhuǎn)出處理：

已知賬面成本的前提下,，進項稅額轉(zhuǎn)出額=購進時抵扣的進項稅額=賬面成本×稅率。

【提示】如從小規(guī)模納稅人處購進,，稅率應為征收率,，下同。

（2）還原計算轉(zhuǎn)出法：適用于計算抵扣進項稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失,、改變用途等,。

進項稅額抵扣類型

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

計算抵扣

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本不含運費

賬面成本/（1-扣除率）×扣除率

【提示】扣除率一般為9%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本包含運費