2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總6.27

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-06-27 09:22:47

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

某公司發(fā)行優(yōu)先股籌集資金,，優(yōu)先股面值100元,，發(fā)行價格120元，優(yōu)先股股息率12%,，不存在發(fā)行費用,，每年支付一次優(yōu)先股股息，企業(yè)所得稅稅率25%,，該公司發(fā)行優(yōu)先股資本成本為（　?。＃ā铮?/div>

A．12%

B．9%

C．10%

D．7.5%

【正確答案】C

【答案解析】優(yōu)先股資本成本=100×12%/120=10%,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用的表述中,，正確的是（　　）,。

A．依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位,，不得領(lǐng)用發(fā)票

B．符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起3個工作日內(nèi)辦結(jié)

C．除另有規(guī)定外,，一般納稅人自生效之日起可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票

D．納稅人領(lǐng)用發(fā)票,，需經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批

【正確答案】C

【答案解析】選項A：依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品,、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明,、經(jīng)辦人身份證明,，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。選項B：符合條件的納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起2個工作日內(nèi)辦結(jié),，有條件的主管稅務(wù)機關(guān)當(dāng)日辦結(jié)。選項D：按現(xiàn)行發(fā)票管理政策規(guī)定,，納稅人滿足一定條件就可以領(lǐng)用相應(yīng)的發(fā)票,，不需辦理行政審批事項。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)《行政訴訟法》,、《行政訴訟法司法解釋》的規(guī)定,，下列有關(guān)行政訴訟證據(jù)收集及舉證責(zé)任的說法中，正確的有（　?。?。

A．原告應(yīng)舉證證明其起訴未超過法定期限

B．原告提供的證明被訴行政行為違法的證據(jù)不成立的，免除被告對被訴行政行為合法性的舉證責(zé)任

C．原告請求行政賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)對被訴行政行為造成損害的事實提供證據(jù)

D．在起訴被告不作為的案件中,，均由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請的證據(jù)材料

E．進入行政訴訟程序后，被告不得向原告收集證據(jù)

【正確答案】C,E

【答案解析】（1）選項A：被告主張原告的起訴超過法定期限的,，應(yīng)由被告舉證證明。（2）選項B：原告提供的證明被訴行政行為違法的證據(jù)不成立的,，不免除被告對被訴行政行為合法性的舉證責(zé)任,。（3）選項D：在起訴被告不作為的案件中，由原告提供其在行政程序中曾經(jīng)提出申請的證據(jù)材料,，但是有下列兩種情形的除外：一是被告應(yīng)依職權(quán)主動履行法定職責(zé)的,，二是因被告受理申請登記制度不完備等正當(dāng)事由不能提供相應(yīng)證據(jù)材料并能夠作出合理說明的。

《稅法二》

【多項選擇題】

企業(yè)發(fā)生下列情形,，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有（??）,。

A．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

C．發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的

D．依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

E．雖設(shè)置賬簿，但成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】居民企業(yè)具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證,、費用憑證殘缺不全，難以查賬的,；（5）發(fā)生納稅義務(wù),，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的,；（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

《稅法一》

【單項選擇題】

某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年3月把資產(chǎn)盤點過程中不需要用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用15年的機器設(shè)備一臺，取得收入9200元,；銷售使用過10年的小轎車1輛,，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元,，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（　?。┰＃ㄒ陨鲜杖刖鶠楹愂杖?，未放棄減稅優(yōu)惠,，不考慮進項稅額）

A．6916.24

B．5594.70

C．5447.91

D．6328.19

【正確答案】C

【答案解析】（1）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外），適用簡易計稅辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,；本題中的機器設(shè)備是2008年12月31日前購入,、小轎車是2013年8月1日前購入，購入時均不得抵扣且未抵扣進項稅額,。（2）銷售自己未使用的鋼材,，屬于銷售一般貨物，正常確認其銷項稅額,。（3）該企業(yè)應(yīng)納增值稅=（9200+64000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=5447.91（元）,。

【解題高手】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外），增值稅處理要視固定資產(chǎn)購入時是否抵扣過進項稅額來確定計稅方法：

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）

增值稅處理

購入時允許抵扣進項稅額

按適用稅率征收增值稅,，可以開具增值稅專用發(fā)票：

銷項稅額=含稅售價÷（1+稅率）×稅率

購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額（具體項目如下）

（1）按簡易計稅方法依照3%征收率減按2%征收增值稅,，不得開具增值稅專用發(fā)票：

應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%

（2）可以放棄減稅，同時可以開增值稅專用發(fā)票：

應(yīng)納增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%

【提示】一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),，適用簡易計稅方法的有（購入時不得抵扣且未抵扣進項稅額的項目）：