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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列關(guān)于所得稅會計的表述中,，不正確的有(　　),。(★★★)

A.預(yù)計未來期間所得稅稅率發(fā)生變化的情況下，應(yīng)對原已確認的遞延所得稅進行調(diào)整

B.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,，企業(yè)在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下,，即使該長期股權(quán)投資賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時性差異，也不應(yīng)該確認相關(guān)的遞延所得稅影響

C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

D.確認遞延所得稅資產(chǎn)時,，應(yīng)采用當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

E.如果當(dāng)年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除,，此時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,，應(yīng)當(dāng)進行納稅調(diào)減，并確認一項遞延所得稅資產(chǎn)

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項B,，持有意圖改為擬近期出售的情況下,，暫時性差異將在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認相關(guān)遞延所得稅影響;選項D,確認遞延所得稅資產(chǎn)時,，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定;選項E，如果當(dāng)年計提的某項費用不允許稅前扣除，未來實際發(fā)生支出時才允許扣除,，此時應(yīng)當(dāng)進行納稅調(diào)增,，并確認一項遞延所得稅資產(chǎn)。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

按照風(fēng)險可測程度,，可以將稅收風(fēng)險劃分為(　　),。

A.指標(biāo)性稅收風(fēng)險

B.非指標(biāo)性稅收風(fēng)險

C.稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險

D.企業(yè)稅收管理風(fēng)險

E.重大稅收風(fēng)險

【正確答案】A,B

【答案解析】從風(fēng)險可測程度、風(fēng)險的來源,、風(fēng)險等級評定等角度,，可以將稅收風(fēng)險劃分為不同的類型：(1)按照風(fēng)險可測程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險;(2)按照風(fēng)險來源,，可分為稅務(wù)部門稅收執(zhí)法風(fēng)險和企業(yè)稅收管理風(fēng)險;(3)按照風(fēng)險等級評定,，可分為一般稅收風(fēng)險和重大稅收風(fēng)險。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列有關(guān)行政強制執(zhí)行的說法中,，正確的是(　　),。(2020年)

A.在強制執(zhí)行階段，罰款本金,、稅款本金不適用執(zhí)行和解的減免規(guī)定

B.行政機關(guān)作出強制執(zhí)行決定前,，應(yīng)當(dāng)事先采取書面或者口頭形式催告當(dāng)事人履行義務(wù)

C.據(jù)以執(zhí)行的行政決定被撤銷的，行政機關(guān)應(yīng)中止執(zhí)行

D.行政強制執(zhí)行一律不得在夜間或者法定節(jié)假日實施

【正確答案】A

【答案解析】(1)選項B：行政機關(guān)作出強制執(zhí)行決定前,，應(yīng)當(dāng)事先采取書面形式催告當(dāng)事人履行義務(wù),。(2)選項C：屬于終結(jié)執(zhí)行的情形。(3)選項D：行政機關(guān)實施行政強制執(zhí)行,，不得在夜間或者法定節(jié)假日實施,，但是情況緊急的除外。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列應(yīng)按照長期待攤費用的處理規(guī)定處理的有(　　),。

A.租入固定資產(chǎn)的租金支出

B.籌辦費用

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.租入固定資產(chǎn)的改建支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

【正確答案】C,D,E

【答案解析】選項B：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期的虧損,，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除,，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定,，不得改變,。

《稅法一》

【單項選擇題】

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納稅額=400×13%-35=52-35=17(萬元)

嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=(400-160)×13%-2-(35-2)×(400-160)÷400=31.2-2-19.8=9.4(萬元)

即征即退稅額=9.4-(400-160)×3%=9.4-7.2=2.2(萬元)

企業(yè)實際負擔(dān)增值稅=17-2.2=14.8(萬元)。

比你差的人沒放棄，比你好的人仍在努力,。小編會一直陪伴著大家,，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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