備考稅務(wù)師的考生朋友們，自己不奮斗，終歸是失敗者,。不談以前的艱難,，只論現(xiàn)在的堅(jiān)持。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題,，今天也要為自己的夢(mèng)想而努力哦,。每日一練，固考點(diǎn),，驗(yàn)成果＞＞

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于承租人租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始計(jì)量及后續(xù)計(jì)量的表述中錯(cuò)誤的是(　　),。

A.租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計(jì)量，使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量,。

B.承租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用,，并計(jì)入當(dāng)期損益，但按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》等其他準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的,，從其規(guī)定,。

C.在租賃期開(kāi)始日后,，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量(即以成本減累計(jì)折舊及累計(jì)減值損失計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn))，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定,，對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,。

D.承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,。

【正確答案】D

【答案解析】無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊。承租人能夠合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊,。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

單項(xiàng)選擇題某公司2020年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師審核,，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元,，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元,，借用期限10個(gè)月,，支付借款利息3.5萬(wàn)元，簽訂了借款合同,。不考慮其他項(xiàng)目,，則該公司2020年度的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。(★)

A.21

B.26

C.30

D.33

【正確答案】B

【答案解析】銀行的貸款年利率=5×2÷200×100%=5%;可以稅前扣除的職工借款利息=60×5%÷12×10=2.5(萬(wàn)元);超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)=3.5-2.5=1(萬(wàn)元),。該公司2020年的應(yīng)納稅所得額=25+1=26(萬(wàn)元),。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

海關(guān)工作人員韓某收受A企業(yè)“辛苦費(fèi)”1萬(wàn)元，違反國(guó)家規(guī)定,，為A企業(yè)多提供出口貨物報(bào)關(guān)單2份，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)9萬(wàn)元,。偵查期間得知韓某懷孕2個(gè)月,。下列關(guān)于韓某的行為的表述中，正確的有(　　),。

A.韓某的行為構(gòu)成違法提供出口退稅憑證罪

B.韓某的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪

C.除海關(guān),、外匯管理等國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員外，其他任何自然人或單位均不能成為本罪的主體

D.偵查機(jī)關(guān)可以對(duì)韓某采取取保候?qū)?/p>

E.法院判決韓某有期徒刑2年,，應(yīng)對(duì)其宣告緩刑

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】(1)選項(xiàng)A：徇私舞弊致使國(guó)家稅收損失累計(jì)不滿(mǎn)10萬(wàn)元,，但是具有索取、收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的,，應(yīng)按違法提供出口退稅憑證罪定罪量刑,。(2)選項(xiàng)B：9萬(wàn)元并非歸韓某所有，所以韓某不是騙取出口退稅的行為人,。(3)選項(xiàng)C：本罪犯罪主體是海關(guān),、外匯管理等國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，其他自然人和單位均不能成為本罪的主體,。(4)選項(xiàng)D：患有嚴(yán)重疾病,、生活不能自理，懷孕或者正在哺乳自己嬰兒的婦女,，采取取保候?qū)彶恢掳l(fā)生社會(huì)危險(xiǎn)性的可以取保候?qū)彙?5)選項(xiàng)E：對(duì)被判處拘役,、3年以下有期徒刑的犯罪分子，同時(shí)符合下列條件的,，“可以”宣告緩刑;對(duì)其中不滿(mǎn)18周歲的人,，懷孕的婦女和已滿(mǎn)75周歲的人，“應(yīng)當(dāng)”宣告緩刑：①犯罪情節(jié)較輕;②有悔罪表現(xiàn);③沒(méi)有再犯罪的危險(xiǎn);④宣告緩刑對(duì)所居住社區(qū)沒(méi)有重大不良影響,。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

張某在參加下列活動(dòng)所獲得收益中,，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

A.參加某電商的雙11促銷(xiāo)活動(dòng),，以200元購(gòu)得原價(jià)2000元的野營(yíng)帳篷一頂

B.去埃及旅游,，開(kāi)通手機(jī)全球漫游套餐,，獲贈(zèng)價(jià)值3000元的手機(jī)一部

C.購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利彩票取得中獎(jiǎng)收入9900元

D.參加某商場(chǎng)業(yè)務(wù)宣傳等活動(dòng)中,，獲得贈(zèng)送的價(jià)值200元的電飯煲

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B：企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話(huà)費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),，或者購(gòu)話(huà)費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等,，不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得按照“偶然所得”項(xiàng)目,，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)單位,，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額,。凡劃分不清楚或不能分別核算的,，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的,，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅,。因此，該黃金珠寶商店2020年4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=73450÷(1+13%)×5%=3250(元),。

人生有多殘酷,，就該有多堅(jiān)強(qiáng)。覺(jué)得難過(guò)的時(shí)候,，正是你蛻變的契機(jī),。小編會(huì)一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過(guò)2021年稅務(wù)師考試,。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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