2019年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.5

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-05 09:30:59

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，距離考試僅剩一個月左右的時間了,，大家要抓緊時間好好學(xué)習(xí)哦,，下面是東奧小編為大家精心準(zhǔn)備的稅務(wù)師每日一練的習(xí)題匯總，趕快來做練習(xí)吧,！

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

下列各項中,，屬于會計估計變更的是(　　),。

A.存貨跌價準(zhǔn)備由按單項計提變更為按存貨類別計提

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

【正確答案】A

【答案解析】

選項B,、C和D,，屬于會計政策變更。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定,，下列選項中屬于征稅行為的有(　　),。

A.加收滯納金

B.確定適用稅率

C.不頒發(fā)稅務(wù)登記證

D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

E.代開發(fā)票

【正確答案】AB

【答案解析】

征稅行為包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象,、征稅范圍,、減稅、免稅,、退稅,、抵扣稅款、適用稅率,、計稅依據(jù),、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限,、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為,，征收稅款、加收滯納金,，扣繳義務(wù)人,、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳,、代征行為等,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月1日至5月31日銷售白酒50噸,，主營業(yè)務(wù)成本為600000元,，企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品耗用率為85%。當(dāng)期從農(nóng)民手中收購用于生產(chǎn)白酒的大麥,，收購發(fā)票上注明買價62000元,。甲企業(yè)按照成本法核定進(jìn)項稅額，則該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為(　　)元,。

A.5580

B.6200

C.58672.57

D.46363.64

【正確答案】C

【答案解析】

(1)以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售白酒屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,，應(yīng)采用核定扣除辦法計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85%×13%÷(1+13%)=58672.57(元),。(3)核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率,，本題銷售白酒的適用稅率為13%。

《稅法二》

【多項選擇題】

根據(jù)《中新稅收協(xié)定》,，與國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中應(yīng)作為國際運(yùn)輸收入的有(　　),。(2018年)

A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運(yùn)輸收入

B.從市區(qū)至機(jī)場運(yùn)送旅客取得的收入

C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入

D.僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入

E.為其他國際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入

【正確答案】ABDE

【答案解析】

下列與國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運(yùn)輸收入的一部分：(1)為其他國際運(yùn)輸企業(yè)代售客票取得的收入。(2)從市區(qū)至機(jī)場運(yùn)送旅客取得的收入,。(3)通過貨車從事貨倉至機(jī)場,、碼頭或者后者至購貨者間的運(yùn)輸,，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運(yùn)輸收入。(4)僅為其承運(yùn)旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入,。

《稅法一》

【單項選擇題】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以高于受托方的計稅價格出售的,，其消費(fèi)稅的稅務(wù)處理是(　　),。

A.不征收消費(fèi)稅

B.免征消費(fèi)稅

C.征收消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

D.征收消費(fèi)稅,，在計稅時不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

【正確答案】C

【答案解析】

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，受托方在交貨時已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的,，不再繳納消費(fèi)稅,。委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接銷售,，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅,，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

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