委托加工物資收回_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-05 09:50:00

備考稅務(wù)師的小伙伴們,，雖然現(xiàn)在距離考試只有兩個(gè)月的時(shí)間了，但是任何時(shí)候開(kāi)始努力都不算晚,，成功最懼怕的就是不肯努力,，只有努力學(xué)習(xí)才能為自己創(chuàng)造成功的機(jī)會(huì),。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月10日將入賬成本為195萬(wàn)元的一批煙葉委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工成煙絲,。2019年5月14日,，甲公司收回加工完成后的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A品牌卷煙。甲公司支付乙公司加工費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元,，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元,，同時(shí)乙公司已按稅法規(guī)定代收代繳煙絲的消費(fèi)稅。以上款項(xiàng)甲公司均以銀行存款支付,。已知乙公司沒(méi)有同類(lèi)煙絲的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%。則下列甲公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是(　　),。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　195

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　195

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　56.5

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　105

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　105

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　105

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　105

【正確答案】C

【答案解析】

委托加工物資收回后,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅[代收代繳的消費(fèi)稅=(195+50)/(1-30%)×30%],，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

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