備考稅務(wù)師的小伙伴們,，有志向的人會(huì)想盡一切辦法擠出時(shí)間來(lái)努力，沒(méi)有志向的人只會(huì)抱怨時(shí)間流逝得太快,，下面是今天的稅務(wù)師每日一練匯總,，一起來(lái)努力吧！

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,，適用的所得稅稅率為25%,。2018年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租作為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),。該房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為0,，截至2018年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備,，轉(zhuǎn)換日,，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2018年12月31日,，其公允價(jià)值為2200萬(wàn)元,。假定稅法對(duì)該房產(chǎn)按期計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的折舊年限,、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同,。甲公司的該項(xiàng)房產(chǎn)對(duì)其2018年其他綜合收益的影響金額為(　　)萬(wàn)元,。

A.600

B.700

C.450

D.800

【正確答案】C

【答案解析】

非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益=2000-(2000-2000÷10×3)=600(萬(wàn)元),，由于轉(zhuǎn)換日資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債并對(duì)應(yīng)其他綜合收益,，遞延所得稅負(fù)債金額=600×25%=150(萬(wàn)元)，那么該項(xiàng)房產(chǎn)對(duì)甲公司2018年其他綜合收益的影響金額=600-150=450(萬(wàn)元),。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

甲市衛(wèi)生局在一次突擊檢查中,，認(rèn)為乙藥店銷(xiāo)售的丙藥廠生產(chǎn)的A藥品不符合質(zhì)量要求，作出了沒(méi)收乙藥店庫(kù)存的全部A藥品并罰款1萬(wàn)元的行政決定,，乙藥店不服,，擬申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定,，下列有關(guān)說(shuō)法中,，不正確的是(　　),。

A.甲市衛(wèi)生局為被申請(qǐng)人

B.乙藥店可以向甲市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議

C.丙藥廠可以向甲市衛(wèi)生局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.丙藥廠可以申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議

【正確答案】C

【答案解析】

(1)甲市衛(wèi)生局是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，為被申請(qǐng)人,，(2)甲市人民政府或甲市所在省衛(wèi)生局(上級(jí)主管部門(mén))可以成為行政復(fù)議機(jī)關(guān),，(3)在藥品管理處罰案件中，因產(chǎn)品質(zhì)量受到處罰時(shí),，若銷(xiāo)售者為行政復(fù)議申請(qǐng)人,，通常生產(chǎn)者即第三人，丙藥廠可以主動(dòng)申請(qǐng)作為第三人參加行政復(fù)議,，也可以經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)通知作為第三人參加行政復(fù)議,。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月10日將入賬成本為195萬(wàn)元的一批煙葉委托乙公司(增值稅一般納稅人)加工成煙絲,。2019年5月14日,，甲公司收回加工完成后的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)A品牌卷煙。甲公司支付乙公司加工費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為50萬(wàn)元,，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元,，同時(shí)乙公司已按稅法規(guī)定代收代繳煙絲的消費(fèi)稅。以上款項(xiàng)甲公司均以銀行存款支付,。已知乙公司沒(méi)有同類(lèi)煙絲的生產(chǎn)和銷(xiāo)售,，煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%。則下列甲公司會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是(　　),。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　 　　195

       貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　195

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　50

         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　6.5

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　56.5

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　 　　105

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　105

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　 　　105

       貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　　　105

【正確答案】C

【答案解析】

委托加工物資收回后,，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅[代收代繳的消費(fèi)稅=(195+50)/(1-30%)×30%],，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。

《稅法二》

【單項(xiàng)選擇題】

雙重居民身份下最終居民身份的判定,，協(xié)定規(guī)定了確定標(biāo)準(zhǔn),，按照先后順序是(　　)。

A.永久性住所,，國(guó)籍,，重要利益中心，習(xí)慣性居處

B.重要利益中心,，國(guó)籍,，習(xí)慣性居處，永久性住所

C.習(xí)慣性居處,，永久性住所,，國(guó)籍，重要利益中心

D.永久性住所,，重要利益中心,，習(xí)慣性居處,，國(guó)籍

【正確答案】D

【答案解析】

雙重居民身份下最終居民身份的判定，協(xié)定規(guī)定了確定標(biāo)準(zhǔn),，需特別注意的是,，這些標(biāo)準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí),，才使用后一標(biāo)準(zhǔn),。這些標(biāo)準(zhǔn)依次為：(1)永久性住所，(2)重要利益中心,，(3)習(xí)慣性居處,，(4)國(guó)籍。當(dāng)采用上述標(biāo)準(zhǔn)依次判斷仍然無(wú)法確定其身份時(shí),，可由締約國(guó)雙方主管當(dāng)局按照協(xié)定規(guī)定的相互協(xié)商程序協(xié)商解決,。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子30萬(wàn)元,，銷(xiāo)售竹制筷子20萬(wàn)元,，銷(xiāo)售木制一次性筷子15萬(wàn)元，另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬(wàn)元,，該押金于2019年4月收取,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。(木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%)

A.0.75

B.0.85

C.2.34

D.3.35

【正確答案】B

【答案解析】

木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍,，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅,。但竹制筷子和燙花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85(萬(wàn)元),。

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備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，你的目標(biāo)今天也許無(wú)法實(shí)現(xiàn),，明天可能也無(wú)法實(shí)現(xiàn),，但是只要你一直堅(jiān)持努力，遲早會(huì)有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的那一天,，到時(shí)候你就會(huì)成為別人眼中的成功者。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

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