不積跬步,，無以至千里；不積小流,，無以成江海,。同學(xué)們對于學(xué)習(xí)要持之以恒，并且目標(biāo)堅定,。接下來就讓我們一起做一下今天的稅務(wù)師每日一練習(xí)題吧,。

《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

2018年3月1日，南方公司為建造辦公樓從銀行借入兩年期專門借款500萬元,，辦公樓于2018年3月6日開工;2018年3月11日賒購一批材料款,，并開出無息商業(yè)匯票，3個月后進行承兌;2018年4月1日支付銀行存款購入一批工程物資;2019年11月12日,，工程全部完工,，達到合同設(shè)計的要求;2019年11月28日,，所建辦公樓驗收合格;2019年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算;2019年12月12日,，正式投入使用,。南方公司專門借款利息費用開始資本化時點是(　　)。

A.2018年3月1日

B.2018年3月6日

C.2018年3月11日

D.2018年4月1日

【正確答案】D

【答案解析】

至2018年4月1日工程滿足開始資本化條件,，開始資本化,。賒購材料款并開具了無息商業(yè)匯票屬于承擔(dān)了無息債務(wù)，不符合資本化條件,。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

北京市稅務(wù)局對甲公司例行檢查后,，責(zé)令其停止稅收違法行為，并作出罰款10000元,、停止其辦理出口退稅的決定,。根據(jù)行政處罰法律制度的相關(guān)規(guī)定,，下列說法不正確的有(　　),。

A.北京市稅務(wù)局作出的責(zé)令甲公司停止稅收違法行為屬于行政命令

B.北京市稅務(wù)局作出的責(zé)令甲公司停止稅收違法行為屬于稅務(wù)行政處罰

C.北京市稅務(wù)局對甲公司作出罰款之前，應(yīng)當(dāng)向甲公司送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》

D.甲公司有權(quán)對該10000元罰款申請聽證

E.甲公司有權(quán)對停止其辦理出口退稅的處罰申請聽證

【正確答案】B,E

【答案解析】

(1)選項AB：稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令限期改正不同于警告,，不是稅務(wù)行政處罰,，而是一種行政命令。責(zé)令限期改正形式包括責(zé)令停止稅收違法行為,、責(zé)令改正稅收違法行為,、責(zé)令限期進行納稅調(diào)整等;(2)選項CDE：稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款，或者對法人或者其他組織作出10000元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前,，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》,，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù),、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰,，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。因此,，稅務(wù)行政處罰聽證程序適用范圍一般限于較大數(shù)額罰款案件以及吊銷稅務(wù)行政許可證件的案件,。其他如沒收違法所得、停止辦理出口退稅等不適用聽證程序,。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài),、無欠稅(滯納金)及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備的企業(yè)納稅人,，符合規(guī)定的,，稅務(wù)機關(guān)提供即時辦結(jié)稅務(wù)注銷服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理,，下列不屬于符合規(guī)定的納稅人的是(　　),。

A.納稅信用級別為A級和B級的納稅人

B.投資方納稅信用級別為A級的M級納稅人

C.省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構(gòu)認定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)

D.未達到增值稅納稅起征點的納稅人

【正確答案】B

【答案解析】

選項B：控股母公司的納稅信用級別為A級的M級納稅人,。

《稅法二》

【多項選擇題】

在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的保險費用有(　　),。

A.按規(guī)定支付的職工基本養(yǎng)老保險費

B.為職工個人支付的家庭財產(chǎn)保險費

C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按規(guī)定支付的財產(chǎn)保險費

D.為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

E.為股東支付的商業(yè)保險費

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

選項B：為職工個人支付的家庭財產(chǎn)保險費,，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項E：為股東支付的商業(yè)保險費,，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

《稅法一》

【單項選擇題】

下列關(guān)于增值稅類型的說法，正確的是(　　),。

A.生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑,，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，其法定增值額=理論增值額,，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅

B.收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分,，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分，其法定增值額大于理論增值額,，缺點是沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證,，計算存在難度

C.消費型增值稅課稅基數(shù)僅限于消費資料價值的部分，允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除,，其優(yōu)點是憑票扣稅,，便于操作管理，最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性,，缺點是購進固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加而減少財政收入

D.我國自2013年8月1日起全面實施消費型增值稅

【正確答案】C

【答案解析】

選項A：生產(chǎn)型增值稅的課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計口徑,，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款，其法定增值額>理論增值額;選項B：收入型增值稅的課稅基數(shù)相當(dāng)于國民收入部分,，外購固定資產(chǎn)價款只允許扣除當(dāng)期計入產(chǎn)品價值的折舊費部分,，其法定增值額=理論增值額，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅,，缺點是沒有逐筆對應(yīng)的外購憑證,，計算存在難度;選項D：我國自2009年1月1日起全面實施消費型增值稅。

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新的一周已經(jīng)開始,！不知道同學(xué)們是如何度過周末的呢,？目前距離2019年的稅務(wù)師考試僅剩三個月的時間，希望同學(xué)們把握時間,，認真學(xué)習(xí),，爭取順利通過考試！

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團隊

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