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【內(nèi)容導(dǎo)航】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【所屬章節(jié)】第一章：企業(yè)所得稅

【單選題】下列各項(xiàng)債權(quán)，準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（　?。?/span>

A. 企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

B. 行政干預(yù)懸空的企業(yè)債權(quán)

C. 債務(wù)人有經(jīng)濟(jì)償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

D. 有國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件證明經(jīng)國(guó)務(wù)院專(zhuān)案批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款類(lèi)債權(quán)

【答案】D

【解析】下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力,，未按期償還的企業(yè)債權(quán)（選項(xiàng)C）,；
（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定,，以各種形式,、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)（選項(xiàng)B）,；
（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)（選項(xiàng)A）,；
（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；
（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷(xiāo)的企業(yè)債權(quán)和股權(quán),。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（　?。?。

A. 債務(wù)人依法宣告解散造成的損失

B. 因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的損失

C. 固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理的損失

D. 法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)膿p失

【答案】C

【解析】下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售,、轉(zhuǎn)讓,、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失,。
（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失,。
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失,。
（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。
除上述情形以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除,。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于資產(chǎn)損失的表述中,，不正確的有（　　）,。

A. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，未經(jīng)申報(bào)的，不得在稅前扣除

B. 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,，按照規(guī)定進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)后,，均應(yīng)追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除

C. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，不可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣

D. 專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)方式要求企業(yè)對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)損失逐項(xiàng)或逐筆報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告,，并附上相關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和其他納稅資料

E. 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,，以后年度不得彌補(bǔ)該項(xiàng)虧損

【答案】B,C,E

【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除,。其中,，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年,。屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除,。選項(xiàng)C：企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在“追補(bǔ)確認(rèn)年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的,，向以后年度遞延抵扣,。選項(xiàng)E：企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,，并按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理,。

【多選題】企業(yè)的股權(quán)投資符合下列（　　）條件之一的,，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資,，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

A. 被投資方依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷(xiāo),，或者被依法注銷(xiāo),、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

B. 對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿(mǎn)或者投資期限已超過(guò)10年,，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的

C. 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算的

D. 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的

E. 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，清算期超過(guò)1年的

【答案】A,B,C,D

【解析】無(wú)

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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