企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算_2024年稅務師《稅法二》章節(jié)練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-17 15:13:03

在稅務師考試的強化沖刺階段,，題量的增加是必不可少的環(huán)節(jié)，它能夠幫助考生熟悉各種題型,，掌握解題技巧，從而在考試中更加游刃有余,。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《稅法二》第一章小節(jié)練習，快來打卡學習吧,！

【內(nèi)容導航】企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

【所屬章節(jié)】第一章：企業(yè)所得稅

【單選題】下列各項中,，屬于企業(yè)取得收入的非貨幣形式的是（　?。?/span>

A. 應收賬款

B. 應收票據(jù)

C. 債務的豁免

D. 股權(quán)投資

【答案】D

【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式,，包括現(xiàn)金,、存款、應收賬款,、應收票據(jù),、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。納稅人以非貨幣形式取得的收入,，包括固定資產(chǎn),、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、股權(quán)投資,、存貨、不準備持有至到期的債券投資,、勞務以及有關(guān)權(quán)益等,。

【單選題】甲公司是一家境內(nèi)居民企業(yè)，2023年8月轉(zhuǎn)讓其持有的乙公司股權(quán)（持有乙公司30%的股份）,，該股權(quán)購置成本20萬元,，轉(zhuǎn)讓價格50萬元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)生效,，但至年末尚未完成股權(quán)變更手續(xù),。轉(zhuǎn)讓時，乙公司股東留存收益是10萬元,，則甲公司此業(yè)務2023年應確認的應納稅所得額是（　?。┤f元。

A. 0

B. 50

C. 30

D. 27

【答案】A

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額,。本題中,，該業(yè)務尚未完成股權(quán)變更手續(xù),，所以暫不確認應納稅所得額。

【多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述,，不正確的有（　?。?/span>

A. 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應于取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入時確認收入的實現(xiàn)

B. 以分期收款方式銷售貨物的，按照實際收款日期確認收入的實現(xiàn)

C. 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

D. 股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現(xiàn)

E. 特許權(quán)使用費收入,，按照收到特許權(quán)使用人支付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】A,B,D,E

【解析】選項A：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn),；選項B：以分期收款方式銷售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；選項D：股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn),；選項E：特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn),。

【多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的表述,，不正確的有（　　）,。

A. 對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益,，計入其收入總額

B. 對符合規(guī)定條件的混合性投資，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期,，確認收入的實現(xiàn)

C. 采用售后回購方式銷售商品,，以銷售商品方式進行融資的，銷售的商品按售價確認收入

D. 對內(nèi)地企業(yè)投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，計入其收入總額

E. 銷售商品以舊換新的,，應當按實際取得的差價款確認銷售商品收入

【答案】C,E

【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入,，回購的商品作為購進商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資,，收到的款項應確認為負債,，回購價格大于原售價的,，差額應在回購期間確認為利息費用。選項E：銷售商品以舊換新的,，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入,，回收的商品作為購進商品處理。

注：以上《稅法二》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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