稅務(wù)師考試的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目中,，第五章納稅申報(bào)代理服務(wù)從涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的角度新增了“納稅申報(bào)代理”服務(wù)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序的內(nèi)容,。增值稅、所得稅納稅申報(bào)代理與納稅審核,、涉稅會(huì)計(jì)核算結(jié)合，通常會(huì)在綜合題中進(jìn)行考核,。

1,、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的是(　　),。

A,、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

C,、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D,、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N(xiāo)售一批產(chǎn)品,，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬(wàn)元，合同約定超市分兩次等額支付貨款,，付款日期分別為6月20日,、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2021年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(　　)萬(wàn)元,。

A,、0

B,、7.8

C,、13

D、26

3,、下列消費(fèi)品中,，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不得抵扣已納消費(fèi)稅的是(　　),。

A、煙絲

B,、白酒

C、木制一次性筷子

D,、實(shí)木地板

4,、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　),。

A,、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B,、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

C、納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

D,、納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷(xiāo)售款的當(dāng)天

5,、下列關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中,，表述錯(cuò)誤的是(　　)。

A,、對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),，新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的,，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D、對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建,、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),，單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊,、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊,、攤銷(xiāo)的方法

1、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員在審核企業(yè)“工資薪金支出”時(shí),，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注(　　),。

A、是否已依法代扣代繳個(gè)人所得稅

B,、1月1日至年度匯繳期結(jié)束前實(shí)際支付的以前年度工資薪金的納稅調(diào)整情況

C,、是否將屬于福利費(fèi)性質(zhì)的補(bǔ)貼支出計(jì)入工資薪金申報(bào)扣除

D、對(duì)工資薪金發(fā)生納稅調(diào)整的,，是否相應(yīng)調(diào)整職工福利費(fèi)的計(jì)算基數(shù)

E,、是否實(shí)際發(fā)放

2、下列各項(xiàng)中,，應(yīng)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》調(diào)整的有(　　),。

A、視同銷(xiāo)售收入

B,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

C,、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

D,、國(guó)債利息收入

E,、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出

3、根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中,，正確的有(　　)。

A,、子女教育支出,，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B、職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，按照每年3600元定額扣除

C,、住房貸款利息支出，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

D,、贍養(yǎng)老人支出(納稅人為非獨(dú)生子女),，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

E、大病醫(yī)療支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

4、下列各項(xiàng)中,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有(　　),。

A、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入

B,、企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入

C,、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與子女的,，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入

D、企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券

E,、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與好友的,，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入

5、下列匯算年度發(fā)生的未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除的有(　　),。

A、納稅人及其配偶,、父母符合條件的大病醫(yī)療支出

B,、納稅人符合條件的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

C、納稅人符合條件的住房貸款利息或住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

D,、納稅人符合條件的繼續(xù)教育和贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

E,、納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出

1、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2020年1月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)買(mǎi)價(jià)款200萬(wàn)元,，增值稅26萬(wàn)元，支付其他的相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元;為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)另發(fā)生安裝費(fèi)及其他雜費(fèi)3萬(wàn)元,。當(dāng)月投入使用,，該機(jī)器設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,。

問(wèn)題：

(1)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ),，并指出應(yīng)從什么時(shí)候開(kāi)始計(jì)提折舊?

(2)按照年數(shù)總和法計(jì)算該機(jī)器設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊是多少?

(3)該機(jī)器設(shè)備在什么情況下，可以采用加速折舊的方法計(jì)提折舊;并指出可以采用的方法?

1,、位于縣城的某化工企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要銷(xiāo)售純堿、粒堿,、燒堿,、小蘇打等產(chǎn)品。該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品及耗用材料適用的增值稅稅率均為13%,，2020年該企業(yè)已結(jié)賬,。稅務(wù)師于2021年5月16日受托對(duì)該企業(yè)2020年5月1日至2021年3月31日的納稅情況進(jìn)行審查,。發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)經(jīng)審核該企業(yè)2020年5月至2021年3月銷(xiāo)售原材料給企業(yè)投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)，2020年度累計(jì)取得含稅收入1130000元(不考慮2020年成本結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題),，2021年度1月至3月累計(jì)取得含稅收入226000元(該批原材料賬面價(jià)值為150000元)，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1130000

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1130000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000

貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76000

原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

(2)稅務(wù)師審核“庫(kù)存商品”賬戶(hù)明細(xì)賬時(shí),，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在“庫(kù)存商品”科目下專(zhuān)設(shè)了二級(jí)科目“非正常損耗”,，即由于管理不善發(fā)生的非正常損失。企業(yè)分別作如下賬務(wù)處理：

2020年11月份：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　100000

貸：庫(kù)存商品——燒堿　　　　　　　　　　　　　　　100000

2021年3月份：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　 20000

貸：庫(kù)存商品——小蘇打　　　　　　　　　　　　　　 20000

經(jīng)進(jìn)一步查閱有關(guān)賬證資料,，稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)2020年度燒堿的生產(chǎn)成本中外購(gòu)原材料的耗用比例為60%,，2021年度小蘇打的生產(chǎn)成本中外購(gòu)原材料的耗用比例為55%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為無(wú)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)扣除,，可自行按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，故企業(yè)于2020年12月底經(jīng)該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，將2020年度的財(cái)產(chǎn)損失作如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　100000

(3)審核“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，調(diào)閱記賬憑證,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年12月份,，作出如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

經(jīng)向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢(xún)問(wèn)得知，該業(yè)務(wù)為企業(yè)銷(xiāo)售抵債所得的水泥,。

(4)2021年3月21日該企業(yè)將一輛使用了9年的小轎車(chē)出售(仍有使用價(jià)值)，取得含稅收入30.9萬(wàn)元，該企業(yè)未放棄減稅優(yōu)惠,。該轎車(chē)原值75萬(wàn)元，已提折舊25萬(wàn)元,。企業(yè)賬務(wù)處理為：

①

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　500000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　750000

②

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　309000

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　309000

③

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　191000(500000-309000)

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　191000(500000-309000)

(5)2021年3月25日該企業(yè)銷(xiāo)售一批化工產(chǎn)品給某公司，因該公司及時(shí)付款,，給予其含稅銷(xiāo)售額2%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際收取價(jià)稅合計(jì)金額332.22萬(wàn)元。該企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3322200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 2940000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　382200

要求：假設(shè)該企業(yè)2020年5月1日至2021年3月31日各月增值稅應(yīng)納稅額均為正數(shù)，該企業(yè)2021年賬務(wù)處理采用表結(jié)法。針對(duì)上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)分別指出該企業(yè)存在的納稅問(wèn)題并作出相關(guān)賬務(wù)調(diào)整,。

單選題：

1,、正確答案： B

答案解析

選項(xiàng)B：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

2,、正確答案： C

答案解析

納稅人采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=226÷2÷(1+13%)×13%=13(萬(wàn)元),。

3、正確答案： B

答案解析

4,、正確答案： D

答案解析

納稅人采取托收承付方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

5,、正確答案： B

答案解析

對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè),、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,，免征企業(yè)所得稅,。

多選題：

1、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項(xiàng)D：屬于職工福利費(fèi)支出應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng),。

2,、正確答案： A,B,C

答案解析

選項(xiàng)DE：通過(guò)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》調(diào)整,。

3,、正確答案： A,C,E

答案解析

選項(xiàng)B：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除。選項(xiàng)D：納稅人為非獨(dú)生子女的,，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。

4,、正確答案： A,B,E

答案解析

5,、正確答案： B,C,D,E

答案解析

下列匯算年度發(fā)生的未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：①納稅人及其配偶,、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;②納稅人符合條件的子女教育,、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金,、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,，以及減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除,、依法確定的其他扣除;③納稅人符合條件的捐贈(zèng)支出,。

簡(jiǎn)答題：

1 (1)、正確答案：

企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ),，所以該機(jī)器設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+5+3=208(萬(wàn)元);企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的次月起計(jì)算折舊,，所以該企業(yè)應(yīng)從2020年2月份開(kāi)始計(jì)提折舊。

答案解析

(2),、正確答案：

年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,，乘以折舊率(以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù))計(jì)算每年的折舊額,。計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

該機(jī)器設(shè)備的年折舊率=10/(10+9+8+7+6+5+4+3+2+1)×100%=18.18%

2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(208-2)×18.18%×11/12=34.33(萬(wàn)元),。

答案解析

(3)、正確答案：

由于技術(shù)進(jìn)步,，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)或者是由于常年處于強(qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊,。

答案解析

綜合分析題：

1,、正確答案： (1)對(duì)投資設(shè)立的附屬法人企業(yè)銷(xiāo)售原材料應(yīng)確認(rèn)收入并計(jì)算繳納增值稅。

調(diào)賬分錄：

2020年：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1130000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　130000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 13000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　6500

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　3900

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　　2600

2021年：

借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76000

其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 26000

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　1300

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　 780

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　　 520

(2)對(duì)于企業(yè)庫(kù)存商品因管理不善發(fā)生的非正常損失,，應(yīng)該以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)扣除。同時(shí)應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,。

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 7800(100000×60%×13%)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1430(20000×55%×13%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　9230

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　 780[7800×(5%+3%+2%)]

稅金及附加　　　　　　　　 143[1430×(5%+3%+2%)]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　461.5(9230×5%)

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　276.9(9230×3%)

——應(yīng)交地方教育附加　　　　184.6(9230×2%)

(3)企業(yè)銷(xiāo)售抵債所得的水泥,，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，屬于增值稅的征稅范圍,，所以應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

7800(67800÷1.13×13%)

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　390(7800×5%)

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　234(7800×3%)

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　156(7800×2%)

(4)銷(xiāo)售使用過(guò)的小轎車(chē),，企業(yè)沒(méi)有核算增值稅稅款,，少繳納增值稅=30.9÷(1+3%)×2%=0.6(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　6600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　　　　6000

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　300(6000×5%)

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　180(6000×3%)

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　120(6000×2%)

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6600

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　6600

(5)納稅人銷(xiāo)售貨物發(fā)生現(xiàn)金折扣的,，現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中減除,，銷(xiāo)售化工產(chǎn)品給某公司的增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額=332.22÷(1-2%)÷1.13=300(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理,。

會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 67800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 60000(3000000-2940000)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

7800(390000-382200)

借：稅金及附加　　　　　　　　 780[7800×(5%+3%+2%)]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　390(7800×5%)

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　234(7800×3%)

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　156(7800×2%)

答案解析

注：以上稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）