稅務(wù)師考試的涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)科目中，第四章涉稅會(huì)計(jì)核算于教材較為重要的章節(jié),，近三年既考核了客觀題,，也結(jié)合各稅種的納稅審核方法考查了主觀題,，平均分值13分左右（包括主觀題的分值）,。預(yù)計(jì)本章仍然是今年考試的重點(diǎn),，需要熟練掌握各稅種的會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)調(diào)整,，各種題型都會(huì)涉及,，預(yù)計(jì)分值13分。

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1,、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人,，2020年12月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元,，每克舊首飾作價(jià)200元,，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%,。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,，表述正確的是(　　)。

A,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 238938.05

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　31061.95

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　11946.90

B,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　 　 120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　17256.64

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　 6637.17

C、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

物資采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 250500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 19500

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　11946.90

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　11946.90

D,、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　120000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　 252743.36

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　17256.64

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　 6637.17

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　 6637.17

2,、某小規(guī)模納稅人(按月繳納增值稅)2021年5月銷售貨物取得含稅銷售收入18萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)4年的小汽車取得含稅銷售收入8萬(wàn)元,。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元,。

A、0.26

B,、0.17

C,、0.68

D、0.76

3,、企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向內(nèi)部職工集資,，以銀行存款支付利息并代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記(　　)科目,，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅”等科目,。

A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

C,、生產(chǎn)成本

D,、管理費(fèi)用

4、下列關(guān)于關(guān)稅核算的表述中,，錯(cuò)誤的是(　　),。

A、工業(yè)企業(yè)直接或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口原材料,，對(duì)于應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅,，可以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

B、商品流通企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)所計(jì)繳的關(guān)稅,，在會(huì)計(jì)核算上通過(guò)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅”和“在途物資”科目加以反映

C,、工業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品必須通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目核算

D、商業(yè)企業(yè)自營(yíng)出口時(shí)按商品應(yīng)繳納的出口關(guān)稅額,，借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目

5、通過(guò)編制轉(zhuǎn)賬分錄,，將調(diào)整金額直接入賬,，以更正錯(cuò)賬，適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,，但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是(　　),。

A、紅字沖銷法

B,、補(bǔ)充登記法

C,、綜合賬務(wù)調(diào)整法

D、劃線重計(jì)法

1,、依據(jù)企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定,，下列相關(guān)的賬務(wù)處理的表述中，正確的有(　　),。

A、企業(yè)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí),，按照應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額,，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B,、企業(yè)銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品時(shí),，按照應(yīng)繳納的資源稅稅額，借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目

C,、企業(yè)不需要預(yù)繳的印花稅，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算

D、企業(yè)占用耕地建造廠房,，按照應(yīng)繳納的耕地占用稅,，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目

E,、將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產(chǎn)高檔手表銷售的,，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目,，貸記“銀行存款”科目

2,、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月從一般納稅人處外購(gòu)一批原材料,，支付不含稅價(jià)款30000元,，取得增值稅專用發(fā)票。12月份材料被盜丟失,，經(jīng)查明,，該損失系管理不善造成，保險(xiǎn)公司同意賠償20000元,，款項(xiàng)尚未收到,，其余損失由企業(yè)負(fù)擔(dān)。對(duì)于12月份發(fā)生的材料丟失損失該企業(yè)編制的會(huì)計(jì)分錄正確的有(　　),。

A,、

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　30000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

B、

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　33900

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 3900

C,、

借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司　　　　　　　　　 20000

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　 30000

D,、

借：其他應(yīng)收款——XX保險(xiǎn)公司　　　　　　　　　20000

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　13900

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　33900

E、

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　20000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　20000

3,、某生產(chǎn)企業(yè)(具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán))為增值稅一般納稅人實(shí)行免抵退稅政策,，2020年9月外購(gòu)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅78萬(wàn)元,，當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元,，出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣為500萬(wàn)元。已知,，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%,，出口退稅率為10%。關(guān)于該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,，下列正確的有(　　),。

A、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　　　 150000

B,、

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 150000

C,、

借：應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 500000

D,、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　 240000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　　　　　 240000

E、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 260000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　 500000

4,、某稅務(wù)師事務(wù)所符合加計(jì)抵減條件,，2020年12月該事務(wù)所取得不含增值稅銷售額500萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬(wàn)元,，發(fā)生準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元，當(dāng)月計(jì)提加計(jì)抵減額2.6萬(wàn)元,，則下列賬務(wù)處理中正確的有(　　),。

A、

取得銷售收入：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5300000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 　　　300000

B,、購(gòu)進(jìn)貨物：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 260000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260000

C,、

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　　40000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　　40000

D、

次月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　　40000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

其他收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26000

E,、

次月繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　40000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 26000

5,、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用的情況,，應(yīng)在(　　)進(jìn)行調(diào)整,。

A、以前年度損益調(diào)整的借方

B,、本年利潤(rùn)的貸方

C,、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的借方

D、本年利潤(rùn)的借方

E,、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的貸方

某縣城甲企業(yè),，為增值稅一般納稅人，2021年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2020年度納稅情況進(jìn)行檢查,，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

(1)6月將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校,，市場(chǎng)價(jià)值60000元(不含增值稅)，成本為35000元,，其會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

(2)7月將閑置辦公樓用于對(duì)外出租,，累計(jì)取得半年含稅租金56000元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 56000

貸：管理費(fèi)用——其他　　　　　　　　　　　　　　　 56000

(3)12月購(gòu)入一輛小汽車,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元,，增值稅26000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　 26000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226000

要求：

分別指出甲企業(yè)上述會(huì)計(jì)處理是否正確?若不正確,，作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。(不考慮企業(yè)所得稅的影響,，2020年已結(jié)賬,，假設(shè)甲企業(yè)出租辦公樓采用一般計(jì)稅辦法計(jì)算增值稅)

甲公司為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)、銷售冰箱,、電視機(jī),、洗衣機(jī)、空調(diào)等家電產(chǎn)品,。2020年8月末增值稅留抵稅額為30000元,，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)9月3日，采取直接收款方式向某家電商場(chǎng)銷售洗衣機(jī)500臺(tái),，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺(tái),。由于商場(chǎng)購(gòu)買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定,，甲公司給予5%的商業(yè)折扣,，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺(tái)，貨款全部以銀行存款收訖,，甲公司將銷售額和折扣額開(kāi)在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上的“金額”欄中,。

(2)9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機(jī)200臺(tái),，每臺(tái)不含稅售價(jià)3000元,。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10,、2/20,、N/30。本月23日,，百貨公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了全部貨款,，甲公司按規(guī)定給予不含稅價(jià)款2%的折扣。

(3)9月8日,，以20臺(tái)彩電向供貨商(一般納稅人)等價(jià)換取原材料,，彩電成本價(jià)1800元/臺(tái)，不含稅售價(jià)2000元/臺(tái),。雙方均按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,。

(4)9月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺(tái),，新冰箱的含稅市場(chǎng)價(jià)格是2260元/臺(tái),，舊冰箱每臺(tái)含稅作價(jià)是226元?？铐?xiàng)以銀行存款收訖,，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。

(5)9月13日,，采取直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺(tái),，不含稅售價(jià)為50000元/臺(tái),，同時(shí)每臺(tái)收取包裝物押金2260元，約定3個(gè)月后歸還,，貨款全部以銀行存款收訖,。

(6)9月15日，公司處置一臺(tái)仍有使用價(jià)值的舊設(shè)備,，取得含稅收入49519.31元,。該設(shè)備于2008年購(gòu)進(jìn)，原值290000元,，已提折舊250000元,，該公司未放棄減稅。

(7)9月18日,，公司通過(guò)縣人民政府向?qū)W校捐贈(zèng)自產(chǎn)電視機(jī)100臺(tái),，每臺(tái)不含稅價(jià)格3000元，每臺(tái)成本1500元,，已辦理完相關(guān)捐贈(zèng)手續(xù),。

(8)9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺(tái),，不含稅售價(jià)為每臺(tái)1800元,，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺(tái)成本1000元,，市場(chǎng)上同類商品不含稅售價(jià)為每臺(tái)1500元,。

(9)9月25日，甲公司進(jìn)行資產(chǎn)重組,，通過(guò)分立的方式,，將固定資產(chǎn)及其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位,，其中固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為200000元,，該資產(chǎn)系2007年8月購(gòu)入。

要求：

1.就上述業(yè)務(wù)(1)～(7)分別作出賬務(wù)處理,。

2.計(jì)算甲公司本月應(yīng)納的增值稅稅額,。

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

采取以舊換新方式銷售金銀首飾,，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅,，而不是按照新首飾的不含稅銷售額計(jì)稅，銷項(xiàng)稅額=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元),，應(yīng)納消費(fèi)稅=150000÷(1+13%)×5%=6637.17(元),，收回的舊首飾作為購(gòu)進(jìn)貨物處理。

2,、正確答案： A

答案解析

自2021年4月1日至2021年12月31日,，全國(guó)范圍內(nèi)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(18+8)÷(1+1%)×1%=0.26(萬(wàn)元),。

3、正確答案： A

答案解析

企業(yè)支付內(nèi)部職工集資利息并代扣個(gè)人所得稅時(shí),，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,，貸記“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅”等科目。

4,、正確答案： C

答案解析

工業(yè)企業(yè)出口產(chǎn)品可不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目核算,，而是按應(yīng)繳納的出口關(guān)稅額，繳納時(shí)直接記入“稅金及附加”科目的借方,，“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目的貸方,。

5、正確答案： B

答案解析

多選題：

1,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項(xiàng)E：將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產(chǎn)高檔手表銷售的,，不能扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，而應(yīng)將其計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中,，所以應(yīng)記入“委托加工物資”科目的借方,。

2、正確答案： B,D

答案解析

該項(xiàng)損失是因管理不善造成的,，損失材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，已經(jīng)抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。

3,、正確答案： A,E

答案解析

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×(13%-10%)=15(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=300×13%-(78-15)=-24(萬(wàn)元),，當(dāng)期免抵退稅額=500×10%=50(萬(wàn)元)>當(dāng)期期末留抵稅額24萬(wàn)元,，則應(yīng)退稅額為24萬(wàn)元，免抵稅額=50-24=26(萬(wàn)元),。對(duì)出口貨物不得免征和抵扣稅額的部分,，應(yīng)增加出口產(chǎn)品的成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”,。實(shí)際退稅額記入“銀行存款”科目;免抵稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目。

4,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

符合加計(jì)抵減政策行業(yè)的納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(應(yīng)納稅額)

貸：銀行存款(實(shí)際繳納金額)

其他收益(差額)

5,、正確答案： A,C

答案解析

選項(xiàng)A：企業(yè)以前年度多計(jì)收益少計(jì)費(fèi)用，則多計(jì)以前年度的利潤(rùn),，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤(rùn),，所以借記“以前年度損益調(diào)整”科目,，貸記有關(guān)科目;選項(xiàng)CE：將以前年度損益調(diào)整借方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”,，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目;選項(xiàng)BD：對(duì)以前年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整不通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目調(diào)整,，而應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。

簡(jiǎn)答題：

(1)會(huì)計(jì)處理不正確,。甲企業(yè)將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng),，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,，進(jìn)而影響城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加,。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 7800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　　　7800

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　 780

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　 390

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　　 234

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　　　　 156

(2)會(huì)計(jì)處理不正確,。辦公樓租金收入應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，繳納增值稅,、城建稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。應(yīng)調(diào)賬如下：

借：以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用)　　　　　　　　　 56000

貸：以前年度損益調(diào)整(其他業(yè)務(wù)收入)　　　　　　51376.15

應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整　　　　　　　　　 4623.85

借：以前年度損益調(diào)整(稅金及附加)　　　　　　　　 462.39

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　 　　231.19

——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　　 138.72

——應(yīng)交地方教育附加　　　　　　　 　　 92.48

(3)會(huì)計(jì)處理正確,。自2013年8月1日起,，增值稅一般納稅人購(gòu)入自用的小汽車可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

答案解析

綜合分析題：

(1)正確答案：

(1)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1610250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　 1425000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 185250

(2)9月5日：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 78000

9月23日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　666000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　666000

(3)借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　 5200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 5200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　36000

貸：庫(kù)存商品——彩電　　　　　　　　　　　　　36000

(4)借：庫(kù)存商品或原材料　　　　　　　　　　　　　 6780

銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　 61020

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　7800

(5)借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 587600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　 500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 　　65000

其他應(yīng)付款　　　 　　　　　　　　　　　　　22600

(6)借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　40000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 250000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 290000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　49519.31

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　48557.77

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　　　　　　　　　　961.54

[49519.31÷(1+3%)×2%]

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　 8557.77

貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　 8557.77

(7)借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　 189000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　39000

答案解析

(2),、正確答案：

增值稅銷項(xiàng)稅額

=185250+78000+5200+7800+65000+39000+100×1800×13%=403650(元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×20×13%+30000=35200(元)

甲公司本月應(yīng)繳納增值稅=403650-35200+49519.31÷(1+3%)×2%=369411.54(元),。

答案解析

注：以上稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）