稅務(wù)師考試的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目中,，第十章非流動(dòng)資產(chǎn)（一）介紹固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的核算，共七節(jié)內(nèi)容,，是考試中比較重要的一章,。考試中既可以以單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題形式進(jìn)行考察,，也可以以計(jì)算題形式和綜合分析題形式進(jìn)行考察,，估計(jì)分值為12分左右。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是本章的第一節(jié)至第六節(jié)內(nèi)容,。

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1,、2018年6月1日,，英明公司將其擁有的某項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)出售給科貿(mào)公司，該專(zhuān)利技術(shù)于2015年3月1日自主研發(fā)形成,，該專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元,，該專(zhuān)利技術(shù)用于管理部門(mén)。到出售之日,，已計(jì)提累計(jì)攤銷(xiāo)300萬(wàn)元,，計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，出售取得價(jià)款為600萬(wàn)元,。不考慮其他因素,，英明公司該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)自取得到出售對(duì)利潤(rùn)總額的累計(jì)影響金額為(　　)萬(wàn)元。

A,、120

B,、-330

C、-300

D,、-550

2,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素是(　　)。

A,、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B、與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量

C,、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

D,、與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

3、企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2200萬(wàn)元,，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元,，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換,，發(fā)生支出合計(jì)1000萬(wàn)元，均符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,，被更換的部件的原價(jià)為800萬(wàn)元,。固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A,、2200

B,、1214.84

C、1200

D,、1337.6

4,、下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是(　　)。

A,、企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)

B,、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌

C、企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D,、為建造廠(chǎng)房獲得的土地使用權(quán)

5,、下列有關(guān)土地使用權(quán)的說(shuō)法中，正確的是(　　),。

A,、企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于對(duì)外出租，應(yīng)將其確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

C、企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以分配的,，應(yīng)當(dāng)全部作為無(wú)形資產(chǎn)

D,、在土地上自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程核算

1,、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,，應(yīng)按期計(jì)提折舊的有(　　)。

A,、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B,、更新改造期間的固定資產(chǎn)

C、購(gòu)入但尚未使用的固定資產(chǎn)

D,、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

E,、分期付款購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)

2、下列有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中,，正確的有(　　),。

A、固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出,，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B、固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用,，通常不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C、固定資產(chǎn)后續(xù)支出,，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出應(yīng)全部費(fèi)用化,，計(jì)入當(dāng)期損益

E,、固定資產(chǎn)更新改造時(shí)應(yīng)扣除被替換部分的賬面余額

3,、某企業(yè)2018年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為210萬(wàn)元,，不考慮增值稅,，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,。2019年年末該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元,，計(jì)提減值后,，預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值和折舊方法不變,。2020年6月,，企業(yè)出售該設(shè)備，取得價(jià)款80萬(wàn)元,，并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元,。則企業(yè)關(guān)于該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　),。

A,、2019年年末該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額50萬(wàn)元

B、2020年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為20萬(wàn)元

C,、2020年出售前該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為13.75萬(wàn)元

D,、企業(yè)因出售該設(shè)備，減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)27萬(wàn)元

E,、企業(yè)因出售該設(shè)備,，減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)28.25萬(wàn)元

4、關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定,，下列說(shuō)法中正確的有(　　)。

A,、對(duì)存在資產(chǎn)銷(xiāo)售協(xié)議的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B、不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下,，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定,，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣(mài)方價(jià)格確定

C、在不存在銷(xiāo)售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下,，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類(lèi)似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

D,、無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

E,、無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值作為其可收回金額

5,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),，而不應(yīng)包括(　　)。

A,、資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B,、與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量

C、因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出

D,、與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

E,、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量

1,、長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2018年6月,，長(zhǎng)江公司研發(fā)部門(mén)準(zhǔn)備研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)管理用專(zhuān)利技術(shù)。研究階段,，長(zhǎng)江公司為了研究成果的應(yīng)用研究,、評(píng)價(jià)，以銀行存款支付了相關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元,。

(2)2018年8月,，上述專(zhuān)利技術(shù)研究獲得技術(shù)可行性認(rèn)證，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)階段,。開(kāi)發(fā)階段,，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi),，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)分別為800萬(wàn)元,、1500萬(wàn)元和500萬(wàn)元，同時(shí)以銀行存款支付了其他相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元,。以上開(kāi)發(fā)支出均滿(mǎn)足無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件,。

(3)2018年10月，上述專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,，形成無(wú)形資產(chǎn),，當(dāng)月投入使用。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年,，無(wú)殘值,。長(zhǎng)江公司無(wú)法可靠確定與該專(zhuān)利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，采用直線(xiàn)法對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo),。

(4)2019年12月31日,，由于同類(lèi)新研發(fā)技術(shù)的出現(xiàn)，長(zhǎng)江公司上述專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,，故對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試,，經(jīng)測(cè)試,，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2100萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2280萬(wàn)元,。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的使用年限變更為6年,、凈殘值和攤銷(xiāo)方法均不變。

(5)2021年5月,，新技術(shù)的出現(xiàn)完全替代了長(zhǎng)江公司自行研發(fā)的專(zhuān)利技術(shù),，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)批準(zhǔn)將其予以轉(zhuǎn)銷(xiāo),。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮所得稅等其他因素的影響，回答下列問(wèn)題,。

(1)2018年度,，長(zhǎng)江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

A,、375

B,、300

C、350

D,、75

(2)2019年12月31日,，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為(　　)萬(wàn)元。

A,、370

B,、345

C、525

D,、550

(3)2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為(　　)萬(wàn)元,。

A、200

B,、184.21

C,、160

D、147.37

(4)下列說(shuō)法中,，正確的是(　　),。

A、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí),，應(yīng)將其賬面價(jià)值先轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目

B,、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí),，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C,、2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-1800萬(wàn)元

D、2021年度該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-1800萬(wàn)元

1,、新龍股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新龍公司)發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2019年9月購(gòu)入一條不需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)A,，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為5100萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元,，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2021年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,，將生產(chǎn)線(xiàn)A轉(zhuǎn)讓給大成公司,。合同約定，該生產(chǎn)線(xiàn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3850萬(wàn)元,，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元,，大成公司應(yīng)于2022年1月30日前支付上述款項(xiàng);新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產(chǎn)線(xiàn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(3)2020年至2021年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù),。2020年12月31日以前發(fā)生各項(xiàng)研究,、調(diào)查、試驗(yàn)等研究支出200萬(wàn)元,，開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元),。2021年1月至10月發(fā)生開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元(假定所有支出均以銀行存款付訖),。2021年10月20日通過(guò)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)中試鑒定,，證明已達(dá)到預(yù)定用途，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,，但無(wú)法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式,，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述非專(zhuān)利技術(shù)專(zhuān)門(mén)用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn),。

(4)2025年10月18日,，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠大成公司貨款400萬(wàn)元,。當(dāng)日,，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為360萬(wàn)元，新龍公司與大成公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),，不考慮其他稅費(fèi),。

(5)2020年1月8日從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng),。合同規(guī)定,，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)800萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元,，兩年付清,。銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，回答下列問(wèn)題。

(1)2020年該生產(chǎn)線(xiàn)A計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元,。

A,、0

B、459

C,、510

D,、497.25

(2)下列關(guān)于2021年9月與大成公司簽訂合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　),。

A,、應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出331萬(wàn)元

B、應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失331萬(wàn)元

C,、2021年9月21日該生產(chǎn)線(xiàn)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D,、應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用331萬(wàn)元

(3)下列關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)非專(zhuān)利技術(shù)的表述中，正確的有(　　),。

A,、2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220，開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元

B,、2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220,，研發(fā)支出100萬(wàn)元

C、2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為500萬(wàn)元

D,、2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為487.5萬(wàn)元

(4)2025年10月18日,，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額為(　　)萬(wàn)元。

A,、60

B,、40

C、0

D,、100

(5)2020年1月8日從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元,。

A、600

B,、733.36

C,、800

D、400

(6)2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元,。

A,、800

B、848

C,、448

D,、377.36

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

該專(zhuān)利技術(shù)累計(jì)攤銷(xiāo)的金額影響利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，其出售時(shí)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益影響利潤(rùn)的金額=600-(900-300-150)=150(萬(wàn)元),，計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額150萬(wàn)元影響利潤(rùn)總額，故英明公司從持有到出售期間,，影響利潤(rùn)總額的金額=150-300-150=-300(萬(wàn)元),。

2、正確答案： C

答案解析

企業(yè)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量,，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量;不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等;涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的需要予以調(diào)整,。

3,、正確答案： B

答案解析

該項(xiàng)固定資產(chǎn)第1個(gè)折舊年度折舊額=2200×2/5=880(萬(wàn)元);第2個(gè)折舊年度折舊額=(2200-880)×2/5=528(萬(wàn)元);第3個(gè)折舊年度折舊額=(2200-880-528)×2/5=316.8(萬(wàn)元);第4個(gè)折舊年度折舊額=(2200-880-528-316.8-200)/2=137.6(萬(wàn)元);該固定資產(chǎn)更新改造前的賬面價(jià)值=2200-880-528-316.8-137.6=337.6(萬(wàn)元);該固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價(jià)值=800-800/2200×(880+528+316.8+137.6)=122.76(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)更新改造后的入賬價(jià)值=337.6-122.76+1000=1214.84(萬(wàn)元),。

4,、正確答案： D

答案解析

企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌,、報(bào)刊名等,，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),，選項(xiàng)A和B不正確;企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),，選項(xiàng)C不正確,。

5,、正確答案： B

答案解析

企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)的用途用于出租或增值目的時(shí),，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn),，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn),，并按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》的規(guī)定進(jìn)行處理,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在土地上自行開(kāi)發(fā)建造廠(chǎng)房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

多選題：

1、正確答案： C,E

答案解析

單獨(dú)估價(jià)入賬的土地,、已提足折舊的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊,，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤;更新改造期間的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

2、正確答案： A,B,C

答案解析

固定資產(chǎn)后續(xù)支出,，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，應(yīng)予資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)更新改造時(shí)應(yīng)扣除被替換部分的賬面價(jià)值，選項(xiàng)E錯(cuò)誤,。

3,、正確答案： A,C,E

答案解析

該設(shè)備2019年計(jì)提折舊額=(210-10)/5=40(萬(wàn)元)，2019年年末該設(shè)備的賬面凈值=210-40=170(萬(wàn)元),，計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=170-120=50(萬(wàn)元),，選項(xiàng)A正確;固定資產(chǎn)計(jì)提減值后，后續(xù)應(yīng)該以減值后新的賬面價(jià)值持續(xù)計(jì)量,，因此該設(shè)備2020年計(jì)提折舊額=(120-10)/4×6/12=13.75(萬(wàn)元),，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;出售該設(shè)備確認(rèn)資產(chǎn)處置損益=(80-2)-(210-40-50-13.75)=-28.25(萬(wàn)元),，即減少營(yíng)業(yè)利潤(rùn)28.25萬(wàn)元,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確,。

4,、正確答案： A,C,D

答案解析

資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方價(jià)格或者同行業(yè)交易價(jià)格確定，選項(xiàng)B不正確;無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值作為其可收回金額,，選項(xiàng)E不正確。

5,、正確答案： B,C,D

答案解析

預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入;②為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出);③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí),，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量,，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),，不應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量,，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量,。

計(jì)算題：

1 (1)、正確答案： A

答案解析

2018年度研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用的金額為300萬(wàn)元,，自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800+1500+500+200=3000(萬(wàn)元),，2018年度無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3000/10×3/12=75(萬(wàn)元)，故2018年度長(zhǎng)江公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=300+75=375(萬(wàn)元),。

(2),、正確答案： B

答案解析

至2019年12月31日長(zhǎng)江公司專(zhuān)利技術(shù)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=3000/10/12×(3+12)=375(萬(wàn)元)，2019年12月31日該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值=3000-375=2625(萬(wàn)元);該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額二者較高者即2280萬(wàn)元,，小于其賬面價(jià)值,，故應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額=2625-2280=345(萬(wàn)元)。

(3),、正確答案： C

答案解析

2021年度長(zhǎng)江公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=2280/(6×12-3-12)×4=160(萬(wàn)元),。

(4)、正確答案： D

答案解析

轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3000-375-345-2280/(6×12-3-12)×16=1640(萬(wàn)元)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1640

累計(jì)攤銷(xiāo)　　 　　　1015[375+2280/(6×12-3-12)×16]

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 　　　　　　　　　　　　　　345

貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

2021年度轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1640萬(wàn)元,，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為160萬(wàn)元，故對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-160萬(wàn)元,，對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為-1800萬(wàn)元(-160-1640),，故選項(xiàng)D正確。

綜合分析題：

1 (1),、正確答案： D

答案解析

2020年生產(chǎn)線(xiàn)A計(jì)提的折舊額=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(萬(wàn)元)。

(2),、正確答案： B,C

答案解析

企業(yè)簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同,，且交易于1年內(nèi)完成，企業(yè)應(yīng)將該生產(chǎn)線(xiàn)劃分為持有待售固定資產(chǎn),，選項(xiàng)C正確;企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額,，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值,，持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益;2021年9月21日該生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)提的折舊累計(jì)金額=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(萬(wàn)元),，截至2021年9月21日該生產(chǎn)線(xiàn)賬面價(jià)值=5100-969=4131(萬(wàn)元),，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4131-(3850-50)=331(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確,。

(3),、正確答案： A,D

答案解析

2020年12月31日非專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)用化部分列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220萬(wàn)元，資本化部分列報(bào)金額為開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元,，選項(xiàng)A正確;2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/10×3/12=487.5(萬(wàn)元),，選項(xiàng)D正確。

(4),、正確答案： D

答案解析

2025年10月18日,，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×4=300(萬(wàn)元)，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額=400-300=100(萬(wàn)元),。

(5),、正確答案： B

答案解析

無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值即購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=400×1.8334=733.36(萬(wàn)元)。

(6),、正確答案： D

答案解析

2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=733.36×(1+6%)-400=377.36(萬(wàn)元),。

注：以上稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）