稅務(wù)師考試的稅法二科目第七章為契稅，本章屬于全書的非重點章節(jié),，考試分值在6分左右,，本章內(nèi)容計算比較簡單，在考試中多以客觀題的形式考核,，也可能與其他稅種結(jié)合在計算題中考核,。

1、納稅人發(fā)生下列行為,，免征契稅的是(　　),。

A、以實物交換房屋

B,、以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

C,、合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下

D,、買房用來翻建新房

2,、2020年8月，李某以價值40萬元(不含增值稅，下同)的字畫和價值60萬元的房屋與張某一套價值150萬元的房產(chǎn)進行交換,，李某另支付差價款50萬元,。已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%,，則李某應(yīng)繳納契稅(　　)萬元,。

A、1

B,、3

C,、5

D、4.5

3,、甲企業(yè)將一套價值160萬元(不含增值稅,，下同)的房屋轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價款20萬元,。已知,，當?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　　)萬元,。

A,、1

B、7

C,、8

D,、10

4、甲企業(yè)于2020年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓,，合同中注明辦公樓總價款1500萬元(不含增值稅,，下同)。甲企業(yè)采取分期付款的方式,，分五年支付，每年付款300萬元,，當年購買時支付價款300萬元,。甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。(契稅適用稅率3%)

A,、9

B,、18

C、36

D,、45

5,、甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款2000萬元(不含增值稅,，下同),，廠房和附著物價款共計1500萬元。已知，當?shù)仄醵愡m用稅率5%,，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　　)萬元,。

A、100

B,、175

C,、75

D、200

1,、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,，下列表述正確的有(　　)。

A,、居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換,，對新?lián)Q房屋免征契稅

B、為社區(qū)提供養(yǎng)老,、托育,、家政等服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋,、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老,、托育、家政服務(wù)的,，免征契稅

C,、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的,，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格

D,、以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

E,、單位以設(shè)備對被投資公司增資的,，不征收契稅

2、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中,，正確的有(　　),。

A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的,，其契稅計稅價格為成交價格

B,、買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)當包括在契稅計稅依據(jù)中

C,、房屋贈與的,，由稅務(wù)機關(guān)參照同類房屋買賣的市場價格核定

D、先以劃撥方式取得土地使用權(quán),，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的,，契稅計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用

E,、已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征收契稅

3,、以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的,，其契稅計稅價格一般應(yīng)確定為競價的成交價格，包括(　　),。

A,、土地出讓金

B、土地補償費

C,、青苗補償費

D,、市政建設(shè)配套費

E、相關(guān)手續(xù)費

4,、2020年8月,，居民甲某將其自有的市場價格160萬元(不含增值稅，下同)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙某用于抵債,。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價值140萬元的房產(chǎn),，同時乙某免除了丙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當?shù)仄醵愡m用稅率4%,，下列關(guān)于契稅的處理正確的有(　　),。

A、甲某不繳納契稅

B,、乙某繳納契稅6.4萬元

C,、乙某繳納契稅7.2萬元

D、丙某不繳納契稅

E,、丙某繳納契稅0.8萬元

5,、甲企業(yè)將其閑置的廠房出售給乙企業(yè)，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),。根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,，下列表述正確的有(　　)。

A,、未按照規(guī)定繳納契稅的,，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記

B,、契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的廠房成交價格

C、納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天

D,、納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)進行納稅申報

E,、納稅人應(yīng)在廠房所在地繳納契稅

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

合伙企業(yè)將其名下的房屋,、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,，免征契稅。

2、正確答案： D

答案解析

房屋交換,，計稅依據(jù)為所交換房屋的價格差額,，實物交換房屋，視同房屋買賣,，照章繳納契稅,。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬元)。

3,、正確答案： C

答案解析

以房產(chǎn)抵債,，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅,。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(140+20)×5%=8(萬元),。

4、正確答案： D

答案解析

采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán),、房屋所有權(quán)的,，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅。甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45(萬元),。

5,、正確答案： B

答案解析

對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓的總價款征收契稅,，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(2000+1500)×5%=175(萬元),。

多選題：

1、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項A：居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換,，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的,，對新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅,。

2,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅,。

3,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

以競價方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格一般應(yīng)確定為競價的成交價格,，土地出讓金,、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

4,、正確答案： A,B,E

答案解析

契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納,，甲某不繳納契稅;乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4(萬元);房屋交換的，以所交換的房屋價格差額為計稅依據(jù),，由支付差價方繳納契稅,，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8(萬元),。

5、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項D：納稅人應(yīng)當在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅,。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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