稅務(wù)師考試的稅法二科目第五章為房產(chǎn)稅,，本章屬于全書的非重點(diǎn)章節(jié)，考試分值在6分左右，本章內(nèi)容計(jì)算比較簡(jiǎn)單,，在考試中多以客觀題的形式考核，個(gè)別年份與其他稅種結(jié)合出了計(jì)算題,，偶爾也與企業(yè)所得稅結(jié)合考核。雖然所占分?jǐn)?shù)不多,，但也不能忽視練習(xí)哦！

1,、2020年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬元,，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6500萬元,、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元,、托兒所用房原值300萬元,、自營(yíng)便利店用房原值700萬元,。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的扣除比例為20%,，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元,。

A,、62.4

B、69.12

C,、76.8

D,、77.92

2,、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售,，房產(chǎn)原值共計(jì)1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致,，2020年5月1日,，將其中的7棟對(duì)外出售,，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用,、2棟對(duì)外出租，年租金共計(jì)為12萬元(不含增值稅),，房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年應(yīng)納房產(chǎn)稅(　　)萬元,。

A、1.68

B,、0.84

C,、1.8

D、0.96

3,、王某擁有三套住房,，一套原值為100萬元的住房供自己和家人居住;另一套原值為80萬元的住房于2020年7月1日出租給李某居住,，每月不含稅租金收入3000元;還有一套原值為120萬元的住房于同年10月1日出租給劉某用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，每月不含稅租金收入5000元,。2020年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　　)元,。

A,、1000

B、1320

C,、1800

D,、2520

4、某老年公寓2020年擁有房產(chǎn)原值共3000萬元,，其中自用的房產(chǎn)原值為2500萬元,，剩余的房產(chǎn)用于對(duì)外出租，當(dāng)年收取租金收入50萬元(不含增值稅),。房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,。該老年公寓2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

A,、6

B,、23.04

C、28.8

D,、0

5,、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，不正確的是(　　),。

A,、房屋附屬設(shè)備中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值

B,、融資租賃的房屋，承租方依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C、更換房屋附屬設(shè)備的,，應(yīng)將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值,，但不得扣減原有設(shè)備價(jià)值

D、與地上房屋相連的地下建筑,，按照地上房屋的規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅

1,、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的有(　　),。

A,、2020年對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的辦公用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

B,、公租房免征房產(chǎn)稅

C,、租賃合同有免租期的，免租期間免征房產(chǎn)稅

D,、建制鎮(zhèn)的征稅范圍僅指鎮(zhèn)人民政府所在地,，不包括所轄行政村

E、獨(dú)立地下建筑免征房產(chǎn)稅

2,、下列房產(chǎn)中,，免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

A,、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B,、宗教寺廟中宗教人員的生活用房

C、公園內(nèi)茶社的用房

D,、個(gè)人用于出租的住房

E,、個(gè)人自用的居住用房

3、下列各項(xiàng)中,，可以免征房產(chǎn)稅的有(　　),。

A、2020年對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)

B,、2020年對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng),、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)

C、經(jīng)營(yíng)副食品批發(fā)的批發(fā)市場(chǎng)用房

D,、高校學(xué)生公寓

E,、對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入

4、下列各項(xiàng)中,，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有(　　),。

A、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

B,、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D,、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E,、融資租賃的房產(chǎn),，合同未約定開始日的，承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅

5,、下列關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的規(guī)定,，正確的有(　　)。

A,、納稅人購置存量房,，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B,、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,，分期繳納,，納稅期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房,，自合同簽訂之次月起，繳納房產(chǎn)稅

E,、房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

單選題：

1,、正確答案： B

答案解析

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院,、托兒所,、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。2020年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元),。

2、正確答案： C

答案解析

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,，在出售之前不征收房產(chǎn)稅,。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。所以對(duì)于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅,，但針對(duì)自用的1棟和出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅。5月1日開始自用和出租,，應(yīng)計(jì)算8個(gè)月的房產(chǎn)稅;2020年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬元),。

3,、正確答案： B

答案解析

個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。對(duì)個(gè)人出租住房,，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。2020年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元),。

4、正確答案： A

答案解析

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)(包括老年公寓)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅,。該老年公寓2020年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元),。

5、正確答案： C

答案解析

對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值,，原零配件的原值也不扣除。

多選題：

1,、正確答案： B,D

答案解析

選項(xiàng)A：自2019年1月1日至2023年12月31日對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅,。選項(xiàng)C：租賃合同有免租期的,，免租期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：獨(dú)立地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅,。

2,、正確答案： A,B,E

答案解析

選項(xiàng)C：公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的,，但是公園,、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位如：影劇院、飲食部,、茶社,、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：個(gè)人自用的非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅,，但是對(duì)外出租的住房應(yīng)該按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅,。

3、正確答案： A,B,D,E

答案解析

選項(xiàng)C：對(duì)于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定,。

4,、正確答案： C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅,。選項(xiàng)B：納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅,。

5、正確答案： A,B,E

答案解析

選項(xiàng)C：房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收,，分期繳納，納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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