稅務師考試的稅法二科目第五章為房產(chǎn)稅,，本章屬于全書的非重點章節(jié),，考試分值在6分左右,，本章內容計算比較簡單,，在考試中多以客觀題的形式考核,，個別年份與其他稅種結合出了計算題,，偶爾也與企業(yè)所得稅結合考核,。雖然所占分數(shù)不多,，但也不能忽視練習哦！

1,、2020年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元,，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內部職工醫(yī)院用房原值500萬元,、托兒所用房原值300萬元,、自營便利店用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計征房產(chǎn)稅的扣除比例為20%,，2020年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元,。

A、62.4

B,、69.12

C,、76.8

D、77.92

2,、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2019年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售,，房產(chǎn)原值共計1500萬元且每棟房產(chǎn)原值一致，2020年5月1日,，將其中的7棟對外出售,，另外1棟作為本企業(yè)固定資產(chǎn)使用、2棟對外出租,，年租金共計為12萬元(不含增值稅),，房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年應納房產(chǎn)稅(　　)萬元,。

A,、1.68

B、0.84

C,、1.8

D,、0.96

3、王某擁有三套住房,，一套原值為100萬元的住房供自己和家人居住;另一套原值為80萬元的住房于2020年7月1日出租給李某居住,，每月不含稅租金收入3000元;還有一套原值為120萬元的住房于同年10月1日出租給劉某用于生產(chǎn)經(jīng)營，每月不含稅租金收入5000元,。2020年王某應繳納房產(chǎn)稅(　　)元,。

A、1000

B,、1320

C,、1800

D、2520

4,、某老年公寓2020年擁有房產(chǎn)原值共3000萬元,，其中自用的房產(chǎn)原值為2500萬元,，剩余的房產(chǎn)用于對外出租，當年收取租金收入50萬元(不含增值稅),。房產(chǎn)所在地人民政府規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,。該老年公寓2020年應繳納房產(chǎn)稅為(　　)萬元。

A,、6

B、23.04

C,、28.8

D,、0

5、下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法,，不正確的是(　　),。

A、房屋附屬設備中易損壞,、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計入房產(chǎn)原值

B、融資租賃的房屋,，承租方依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C,、更換房屋附屬設備的，應將其價值計入房產(chǎn)原值,，但不得扣減原有設備價值

D,、與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的規(guī)定計征房產(chǎn)稅

1,、下列關于房產(chǎn)稅的規(guī)定,，表述正確的有(　　)。

A,、2020年對飲水工程運營管理單位自用的辦公用房產(chǎn),，應征收房產(chǎn)稅

B、公租房免征房產(chǎn)稅

C,、租賃合同有免租期的,，免租期間免征房產(chǎn)稅

D、建制鎮(zhèn)的征稅范圍僅指鎮(zhèn)人民政府所在地,，不包括所轄行政村

E,、獨立地下建筑免征房產(chǎn)稅

2、下列房產(chǎn)中,，免征房產(chǎn)稅的有(　　),。

A、軍隊自用的房產(chǎn)

B,、宗教寺廟中宗教人員的生活用房

C,、公園內茶社的用房

D,、個人用于出租的住房

E,、個人自用的居住用房

3,、下列各項中,，可以免征房產(chǎn)稅的有(　　)。

A,、2020年對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)

B、2020年對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場,、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)

C,、經(jīng)營副食品批發(fā)的批發(fā)市場用房

D、高校學生公寓

E,、對經(jīng)營公租房所取得的租金收入

4,、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有(　　),。

A,、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B,、納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

D,、納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

E,、融資租賃的房產(chǎn),，合同未約定開始日的，承租人自合同簽訂的次月起繳納房產(chǎn)稅

5,、下列關于房產(chǎn)稅征收管理的規(guī)定,，正確的有(　　)。

A,、納稅人購置存量房,，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B,、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營,，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C,、房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納,，納稅期限由省級稅務機關確定

D,、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自合同簽訂之次月起,，繳納房產(chǎn)稅

E,、房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

企業(yè)辦的各類學校,、醫(yī)院,、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅,。2020年該企業(yè)應納房產(chǎn)稅=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元),。

2,、正確答案： C

答案解析

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售之前不征收房產(chǎn)稅,。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租,、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的7棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅,，但針對自用的1棟和出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅,。5月1日開始自用和出租，應計算8個月的房產(chǎn)稅;2020年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%+1500/10×(1-30%)×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8(萬元),。

3,、正確答案： B

答案解析

個人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;個人所有的營業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，應按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。對個人出租住房,，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,。2020年王某應繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元),。

4、正確答案： A

答案解析

老年服務機構(包括老年公寓)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅,。該老年公寓2020年應繳納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元),。

5、正確答案： C

答案解析

對于更換房屋附屬設備和配套設施的,，在將其價值計入房產(chǎn)原值時,，可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,，更新后不再計入房產(chǎn)原值,，原零配件的原值也不扣除,。

多選題：

1、正確答案： B,D

答案解析

選項A：自2019年1月1日至2023年12月31日對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn),、辦公用房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅。選項C：租賃合同有免租期的,，免租期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。選項E：獨立地下建筑應征收房產(chǎn)稅。

2,、正確答案： A,B,E

答案解析

選項C：公園,、名勝古跡自用的房產(chǎn)是免稅的，但是公園,、名勝古跡內附設的營業(yè)單位如：影劇院,、飲食部、茶社,、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn),，應征收房產(chǎn)稅;選項D：個人自用的非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，但是對外出租的住房應該按4%的稅率計算繳納房產(chǎn)稅,。

3,、正確答案： A,B,D,E

答案解析

選項C：對于副食品批發(fā)用房沒有免稅的規(guī)定。

4,、正確答案： C,D,E

答案解析

選項A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。選項B：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋,，從辦理驗收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅,。

5、正確答案： A,B,E

答案解析

選項C：房產(chǎn)稅實行按年征收,，分期繳納，納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府規(guī)定。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用,、出租,、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起,，繳納房產(chǎn)稅,。

注：以上稅務師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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