《稅法二》章節(jié)練習:第四章 印花稅




稅務師考試的稅法二科目第四章為印花稅,,本章屬于全書的次重點章節(jié),,考試分值在10分左右,本章內(nèi)容比較單一,,計算沒有難度,,在考試中多以客觀題的形式考核,,也可能與企業(yè)所得稅結合,在計算題或者綜合分析題中進行考核,??靵砼c小編一起鞏固加深記憶吧!
單項選擇題
1,、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同,,合同上注明承包金額為1000萬元,,施工期間,甲公司將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司,,并簽訂了分包合同,。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應繳納印花稅( )元,。
A,、1800
B、3000
C,、4200
D,、7500
2、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂了一份貨物運輸合同,,由乙公司將貨物從天津運輸?shù)介L春,,合同注明:貨物價款為150萬元,運輸費用40萬元,,裝卸費6萬元,。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰,則乙運輸公司應繳納印花稅( )元,。
A,、200
B、230
C,、980
D,、950
3、甲乙雙方簽訂了一份倉儲保管合同,,合同上注明貨物金額500萬元,,保管費用10萬元。已知倉儲保管合同印花稅稅率為1‰,,則甲乙雙方共應繳納印花稅( )元,。
A、100
B,、200
C,、2550
D、5100
4,、某企業(yè)2020年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同,,合同注明2020年流動資金最高限額為400萬元。當年發(fā)生借款6筆,,其中借款金額為50萬元的有2筆,,借款金額為100萬元的有3筆,借款金額為300萬元的有1筆,。上述借款在2020年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,,且每筆借款均未簽訂新合同,。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅( )元,。
A,、50
B、150
C,、200
D,、350
5、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,,將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押,,從銀行取得抵押貸款90萬元,簽訂借款合同,。由于甲企業(yè)資金周轉困難,,到期無力償還貸款本金,按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行,,雙方簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù),,按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元,銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款,。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,,產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務,,甲企業(yè)應繳納印花稅( )元,。
A、500
B,、550
C,、605
D、545
多項選擇題
1,、下列關于印花稅優(yōu)惠的表述,說法正確的有( ),。
A,、已繳納印花稅的憑證抄本作為正本使用的,應另行貼花
B,、機構投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅
C,、搶險救災物資運輸憑證免征印花稅
D、圖書發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅
E,、圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅
2,、下列賬簿中,屬于記載資金的營業(yè)賬簿,,應當按0.5‰稅率減半征收印花稅的有( ),。
A,、銀行存款日記賬
B、現(xiàn)金日記賬
C,、記載資產(chǎn)總額的賬簿
D,、記載實收資本的賬簿
E、記載資本公積的賬簿
3,、下列關于印花稅的有關規(guī)定,,表述正確的有( )。
A,、銀行簽訂的融資租賃合同,,按合同所載租金總額計稅貼花
B、應稅憑證所載金額為外國貨幣的,,按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,,計算應納稅額
C、應稅憑證在憑證生效時貼花
D,、多貼印花稅票的,,可申請退稅或抵扣
E、納稅人對憑證不能確定是否納稅的,,可暫不貼花
4,、下列關于印花稅繳納方法的表述中,不正確的有( ),。
A,、就稅務機關而言,印花稅票一經(jīng)售出,,國家即取得印花稅收入
B,、納稅人購買了印花稅票等于履行了納稅義務
C、印花稅票可以委托單位或個人代售,,并由稅務機關付給不超過代售金額10%的手續(xù)費
D,、國家政策性銀行記載資金的賬簿,一次貼花數(shù)額較大,、難以承擔的,,經(jīng)稅務機關核準,可在3年內(nèi)分次貼足印花
E,、除國家有明確規(guī)定外,,印花稅納稅憑證應在履行納稅義務完畢后保存1年
5、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定,,下列表述正確的有( ),。
A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,,由省級稅務局負責監(jiān)制
B,、如果合同是在國外簽訂,,并且不便在國外貼花,應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)
C,、對地方主辦,、不涉及省際關系的訂貨會上所簽合同的印花稅,其納稅地點由各省級稅務局自行確定
D,、印花稅應稅憑證應按《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年
E,、印花稅采用按期匯總申報繳納方式的,一年內(nèi)不得改變
計算題
1,、甲企業(yè)為生產(chǎn)型外商投資企業(yè),,2021年5月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)領取土地使用證、商標注冊證,、衛(wèi)生許可證,、銀行開戶許可證各一份。
(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取一批原材料,,簽訂交換合同,,交換價格相等,合同注明交換金額為400000元,。
(3)簽訂受托加工合同,,為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定,,由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元,,本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元,該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行,。
(4)轉讓一項專利申請權,,簽訂轉讓合同,協(xié)議轉讓金額10000元,,在當月取得轉讓收入,。
已知:購銷合同印花稅稅率為0.3‰,加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰,,技術合同印花稅稅率為0.3‰,,產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。
要求:根據(jù)上述資料,,按順序回答以下問題。
1.甲企業(yè)領取權利,、許可證照應繳納印花稅合計( )元,。
A、5
B,、10
C,、15
D,、20
2.甲企業(yè)簽訂交換合同應繳納印花稅( )元。
A,、120
B,、200
C、240
D,、400
3.甲企業(yè)簽訂受托加工合同應繳納印花稅( )元,。
A、25
B,、0
C,、265
D、425
4.甲企業(yè)簽訂專利申請權轉讓合同應繳納印花稅( )元,。
A,、0.5
B、3
C,、5
D,、10
答案解析
單選題:
1、正確答案: C
答案解析
建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花,,甲建筑公司應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元),。
2、正確答案: A
答案解析
貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收入),,不包括所運貨物的金額,、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應繳納印花稅=40×0.5‰×10000=200(元),。
3,、正確答案: B
答案解析
倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(保管費收入)。甲乙雙方共應繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200(元),。
4,、正確答案: C
答案解析
借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計稅依據(jù),在簽訂時貼花一次,,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,,不再另貼印花。則該企業(yè)應繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元),。
5,、正確答案: D
答案解析
對借款方以財產(chǎn)作抵押,從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,,應按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時,,應再就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù),按產(chǎn)權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元),。
多選題:
1,、正確答案: A,B,C,D
答案解析
選項E:圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同,應征收印花稅,。
2,、正確答案: D,E
答案解析
營業(yè)賬簿中的資金賬簿,是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿,。
3,、正確答案: A,B
答案解析
選項C:在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅,不得延至憑證生效日期貼花,。選項D:凡多貼印花稅票的,,不得申請退稅或者抵扣。選項E:納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,,應及時攜帶憑證,,到當?shù)囟悇諜C關鑒別。
4,、正確答案: B,C
答案解析
選項B:納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務,,只有將印花稅票粘貼在應稅憑證上并進行注銷后,才算完成納稅義務;選項C:印花稅票可以委托單位或個人代售,,并由稅務機關付給不超過代售金額5%的手續(xù)費,。
5、正確答案: B,D,E
答案解析
選項A:印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,,由國家稅務總局負責監(jiān)制;選項C:對地方主辦,、不涉及省級關系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅,,其納稅地點由各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定,。
計算題:
1 (1),、正確答案: B
答案解析
房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照,、商標注冊證,、專利證、土地使用證應當按件貼花,,每件5元,。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅,。甲企業(yè)領取權利,、許可證照應繳納印花稅合計=5×2=10(元),。
(2),、正確答案: C
答案解析
甲企業(yè)簽訂交換合同應繳納印花稅=400000×2×0.3‰=240(元),。
(3)、正確答案: A
答案解析
甲企業(yè)簽訂受托加工合同應繳納印花稅=(20000+30000)×0.5‰=25(元),。
(4),、正確答案: B
答案解析
甲企業(yè)簽訂專利申請權轉讓合同應繳納印花稅=10000×0.3‰=3(元)。
Tips 考生請記住,,關于參考答案一定要慎用,,避免對答案產(chǎn)生依賴。 當考生一邊做題一邊看答案,,那么考生們在做題過程中就會漸漸浮躁,,逐漸失去了自我思考的能力,看到答案和解析就會給考生一種懂了和會了的錯覺,。 所以一定要在充分思考過后,,還是沒有弄清楚,再去參考答案及解析,。
注:以上稅務師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
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