《稅法二》章節(jié)練習：第四章印花稅

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2021-09-03 14:39:35

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稅務師考試的稅法二科目第四章為印花稅,，本章屬于全書的次重點章節(jié),，考試分值在10分左右，本章內(nèi)容比較單一,，計算沒有難度,，在考試中多以客觀題的形式考核,，也可能與企業(yè)所得稅結合，在計算題或者綜合分析題中進行考核,?？靵砼c小編一起鞏固加深記憶吧！

單項選擇題

1,、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同,，合同上注明承包金額為1000萬元,，施工期間，甲公司將其中400萬元的安裝工程分包給丙安裝公司,，并簽訂了分包合同,。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰。甲建筑公司應繳納印花稅(　　)元,。

A,、1800

B、3000

C,、4200

D,、7500

答案解析見文章末端

2、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運輸公司簽訂了一份貨物運輸合同,，由乙公司將貨物從天津運輸?shù)介L春,，合同注明：貨物價款為150萬元，運輸費用40萬元,，裝卸費6萬元,。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰，則乙運輸公司應繳納印花稅(　　)元,。

A,、200

B、230

C,、980

D,、950

答案解析見文章末端

3、甲乙雙方簽訂了一份倉儲保管合同,，合同上注明貨物金額500萬元,，保管費用10萬元。已知倉儲保管合同印花稅稅率為1‰,，則甲乙雙方共應繳納印花稅(　　)元,。

A、100

B,、200

C,、2550

D、5100

答案解析見文章末端

4,、某企業(yè)2020年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同,，合同注明2020年流動資金最高限額為400萬元。當年發(fā)生借款6筆,，其中借款金額為50萬元的有2筆,，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的有1筆,。上述借款在2020年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,，且每筆借款均未簽訂新合同,。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納印花稅(　　)元,。

A,、50

B、150

C,、200

D,、350

答案解析見文章末端

5、甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,，將本企業(yè)價值100萬元的辦公樓向銀行抵押,，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同,。由于甲企業(yè)資金周轉困難,，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權轉移給銀行,，雙方簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù),，按照市場公平交易原則注明辦公樓價值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價款,。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對上述業(yè)務,，甲企業(yè)應繳納印花稅(　　)元,。

A、500

B,、550

C,、605

D、545

答案解析見文章末端

多項選擇題

1,、下列關于印花稅優(yōu)惠的表述，說法正確的有(　　),。

A,、已繳納印花稅的憑證抄本作為正本使用的，應另行貼花

B,、機構投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅

C,、搶險救災物資運輸憑證免征印花稅

D、圖書發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

E,、圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

答案解析見文章末端

2,、下列賬簿中，屬于記載資金的營業(yè)賬簿,，應當按0.5‰稅率減半征收印花稅的有(　　),。

A,、銀行存款日記賬

B、現(xiàn)金日記賬

C,、記載資產(chǎn)總額的賬簿

D,、記載實收資本的賬簿

E、記載資本公積的賬簿

答案解析見文章末端

3,、下列關于印花稅的有關規(guī)定,，表述正確的有(　　)。

A,、銀行簽訂的融資租賃合同,，按合同所載租金總額計稅貼花

B、應稅憑證所載金額為外國貨幣的,，按憑證書立當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,，計算應納稅額

C、應稅憑證在憑證生效時貼花

D,、多貼印花稅票的,，可申請退稅或抵扣

E、納稅人對憑證不能確定是否納稅的,，可暫不貼花

答案解析見文章末端

4,、下列關于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有(　　),。

A,、就稅務機關而言，印花稅票一經(jīng)售出,，國家即取得印花稅收入

B,、納稅人購買了印花稅票等于履行了納稅義務

C、印花稅票可以委托單位或個人代售,，并由稅務機關付給不超過代售金額10%的手續(xù)費

D,、國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大,、難以承擔的,，經(jīng)稅務機關核準，可在3年內(nèi)分次貼足印花

E,、除國家有明確規(guī)定外,，印花稅納稅憑證應在履行納稅義務完畢后保存1年

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5、根據(jù)印花稅的有關規(guī)定,，下列表述正確的有(　　),。

A、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,，由省級稅務局負責監(jiān)制

B,、如果合同是在國外簽訂,，并且不便在國外貼花，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)

C,、對地方主辦,、不涉及省際關系的訂貨會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省級稅務局自行確定

D,、印花稅應稅憑證應按《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定保存10年

E,、印花稅采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變

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計算題

1,、甲企業(yè)為生產(chǎn)型外商投資企業(yè),，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)領取土地使用證、商標注冊證,、衛(wèi)生許可證,、銀行開戶許可證各一份。

(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取一批原材料,，簽訂交換合同,，交換價格相等，合同注明交換金額為400000元,。

(3)簽訂受托加工合同,，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定,，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元,，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費30000元，該合同本月簽訂但當月未執(zhí)行,。

(4)轉讓一項專利申請權,，簽訂轉讓合同，協(xié)議轉讓金額10000元,，在當月取得轉讓收入,。

已知：購銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰,，技術合同印花稅稅率為0.3‰,，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。

要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答以下問題。

1.甲企業(yè)領取權利,、許可證照應繳納印花稅合計(　　)元,。

A、5

B,、10

C,、15

D,、20

2.甲企業(yè)簽訂交換合同應繳納印花稅(　　)元。

A,、120

B,、200

C、240

D,、400

3.甲企業(yè)簽訂受托加工合同應繳納印花稅(　　)元,。

A、25

B,、0

C,、265

D、425

4.甲企業(yè)簽訂專利申請權轉讓合同應繳納印花稅(　　)元,。

A,、0.5

B、3

C,、5

D,、10

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答案解析

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花,，甲建筑公司應繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元),。

2、正確答案： A

答案解析

貨物運輸合同的印花稅計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收入),，不包括所運貨物的金額,、裝卸費和保險費等。乙運輸公司應繳納印花稅=40×0.5‰×10000=200(元),。

3,、正確答案： B

答案解析

倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(保管費收入)。甲乙雙方共應繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200(元),。

4,、正確答案： C

答案解析

借貸雙方簽訂的流動資金周轉性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再另貼印花。則該企業(yè)應繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元),。

5,、正確答案： D

答案解析

對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,，應按借款合同貼花;在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉移給貸款方時,，應再就雙方書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，按產(chǎn)權轉移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。甲企業(yè)應繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元),。

多選題：

1,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同，應征收印花稅,。

2,、正確答案： D,E

答案解析

營業(yè)賬簿中的資金賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位“實收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿,。

3,、正確答案： A,B

答案解析

選項C：在應納稅憑證書立或領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花,。選項D：凡多貼印花稅票的,，不得申請退稅或者抵扣。選項E：納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的,，應及時攜帶憑證,，到當?shù)囟悇諜C關鑒別。

4,、正確答案： B,C

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