稅務(wù)師考試的稅法二科目第四章為印花稅，本章屬于全書的次重點(diǎn)章節(jié),，考試分值在10分左右，本章內(nèi)容比較單一,，計(jì)算沒有難度,，在考試中多以客觀題的形式考核,，也可能與企業(yè)所得稅結(jié)合，在計(jì)算題或者綜合分析題中進(jìn)行考核,。快來(lái)與小編一起鞏固加深記憶吧,！

1,、甲建筑公司與乙企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同上注明承包金額為1000萬(wàn)元,，施工期間，甲公司將其中400萬(wàn)元的安裝工程分包給丙安裝公司,，并簽訂了分包合同。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為0.3‰,。甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A、1800

B,、3000

C,、4200

D,、7500

2、甲商貿(mào)企業(yè)與乙運(yùn)輸公司簽訂了一份貨物運(yùn)輸合同,，由乙公司將貨物從天津運(yùn)輸?shù)介L(zhǎng)春,，合同注明：貨物價(jià)款為150萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用40萬(wàn)元,，裝卸費(fèi)6萬(wàn)元。已知貨物運(yùn)輸合同印花稅稅率為0.5‰,，則乙運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

A、200

B,、230

C、980

D,、950

3、甲乙雙方簽訂了一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元,，保管費(fèi)用10萬(wàn)元,。已知倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為1‰，則甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

A,、100

B,、200

C、2550

D,、5100

4、某企業(yè)2020年1月與銀行簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，合同注明2020年流動(dòng)資金最高限額為400萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆,，其中借款金額為50萬(wàn)元的有2筆，借款金額為100萬(wàn)元的有3筆,，借款金額為300萬(wàn)元的有1筆,。上述借款在2020年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰,。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A,、50

B,、150

C、200

D,、350

5、甲企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不善,，將本企業(yè)價(jià)值100萬(wàn)元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬(wàn)元,，簽訂借款合同,。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無(wú)力償還貸款本金,，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場(chǎng)公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬(wàn)元,，銀行另支付給甲企業(yè)10萬(wàn)元差價(jià)款,。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰,。針對(duì)上述業(yè)務(wù),，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A,、500

B、550

C,、605

D,、545

1,、下列關(guān)于印花稅優(yōu)惠的表述，說(shuō)法正確的有(　　),。

A,、已繳納印花稅的憑證抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花

B,、機(jī)構(gòu)投資者買賣封閉式證券投資基金免征印花稅

C、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證免征印花稅

D,、圖書發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

E,、圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同免征印花稅

2,、下列賬簿中,，屬于記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,，應(yīng)當(dāng)按0.5‰稅率減半征收印花稅的有(　　)。

A,、銀行存款日記賬

B、現(xiàn)金日記賬

C,、記載資產(chǎn)總額的賬簿

D,、記載實(shí)收資本的賬簿

E,、記載資本公積的賬簿

3、下列關(guān)于印花稅的有關(guān)規(guī)定,，表述正確的有(　　),。

A,、銀行簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額計(jì)稅貼花

B,、應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,，計(jì)算應(yīng)納稅額

C,、應(yīng)稅憑證在憑證生效時(shí)貼花

D,、多貼印花稅票的，可申請(qǐng)退稅或抵扣

E,、納稅人對(duì)憑證不能確定是否納稅的,，可暫不貼花

4,、下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有(　　),。

A、就稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,，印花稅票一經(jīng)售出，國(guó)家即取得印花稅收入

B,、納稅人購(gòu)買了印花稅票等于履行了納稅義務(wù)

C、印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售,，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給不超過(guò)代售金額10%的手續(xù)費(fèi)

D,、國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿,，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，可在3年內(nèi)分次貼足印花

E,、除國(guó)家有明確規(guī)定外，印花稅納稅憑證應(yīng)在履行納稅義務(wù)完畢后保存1年

5,、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　),。

A,、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證,，由省級(jí)稅務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)制

B、如果合同是在國(guó)外簽訂,，并且不便在國(guó)外貼花,，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)

C、對(duì)地方主辦,、不涉及省際關(guān)系的訂貨會(huì)上所簽合同的印花稅,，其納稅地點(diǎn)由各省級(jí)稅務(wù)局自行確定

D,、印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定保存10年

E,、印花稅采用按期匯總申報(bào)繳納方式的，一年內(nèi)不得改變

1,、甲企業(yè)為生產(chǎn)型外商投資企業(yè),，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)領(lǐng)取土地使用證、商標(biāo)注冊(cè)證,、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份,。

(2)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取一批原材料,，簽訂交換合同,，交換價(jià)格相等，合同注明交換金額為400000元,。

(3)簽訂受托加工合同,，為乙企業(yè)加工工作服,。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元,，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行,。

(4)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利申請(qǐng)權(quán)，簽訂轉(zhuǎn)讓合同,，協(xié)議轉(zhuǎn)讓金額10000元，在當(dāng)月取得轉(zhuǎn)讓收入,。

已知：購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，技術(shù)合同印花稅稅率為0.3‰,，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰,。

要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答以下問題。

1.甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利,、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)(　　)元。

A,、5

B、10

C,、15

D,、20

2.甲企業(yè)簽訂交換合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

A、120

B,、200

C,、240

D,、400

3.甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元。

A,、25

B,、0

C,、265

D、425

4.甲企業(yè)簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅(　　)元,。

A,、0.5

B、3

C,、5

D,、10

單選題：

1,、正確答案： C

答案解析

建筑安裝工程總承包合同和分包合同都要按照“建筑安裝工程承包合同”貼花,，甲建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(1000+400)×0.3‰×10000=4200(元),。

2、正確答案： A

答案解析

貨物運(yùn)輸合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(運(yùn)費(fèi)收入),，不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。乙運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=40×0.5‰×10000=200(元),。

3,、正確答案： B

答案解析

倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(保管費(fèi)收入),。甲乙雙方共應(yīng)繳納印花稅=10×1‰×10000×2=200(元)。

4,、正確答案： C

答案解析

借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計(jì)稅依據(jù),，在簽訂時(shí)貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花,。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

5,、正確答案： D

答案解析

對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同,，應(yīng)按借款合同貼花;在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花,。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。

多選題：

1,、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項(xiàng)E：圖書出版單位和發(fā)行單位之間訂立的合同，應(yīng)征收印花稅,。

2,、正確答案： D,E

答案解析

營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿,。

3,、正確答案： A,B

答案解析

選項(xiàng)C：在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅,，不得延至憑證生效日期貼花。選項(xiàng)D：凡多貼印花稅票的,，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣。選項(xiàng)E：納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的,，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證,，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別,。

4、正確答案： B,C

答案解析

選項(xiàng)B：納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù),，只有將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷后,，才算完成納稅義務(wù);選項(xiàng)C：印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售,，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給不超過(guò)代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。

5,、正確答案： B,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制;選項(xiàng)C：對(duì)地方主辦,、不涉及省級(jí)關(guān)系的訂貨會(huì)、展銷會(huì)上所簽合同的印花稅,，其納稅地點(diǎn)由各省,、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定,。

計(jì)算題：

1 (1)、正確答案： B

答案解析

房屋產(chǎn)權(quán)證,、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證,、專利證,、土地使用證應(yīng)當(dāng)按件貼花，每件5元,。衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證均不繳納印花稅,。甲企業(yè)領(lǐng)取權(quán)利,、許可證照應(yīng)繳納印花稅合計(jì)=5×2=10(元),。

(2)、正確答案： C

答案解析

甲企業(yè)簽訂交換合同應(yīng)繳納印花稅=400000×2×0.3‰=240(元)。

(3),、正確答案： A

答案解析

甲企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)繳納印花稅=(20000+30000)×0.5‰=25(元),。

(4),、正確答案： B

答案解析

甲企業(yè)簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅=10000×0.3‰=3(元)。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）