稅務(wù)師考試的稅法二科目第二章為個人所得稅，本章是稅法（Ⅱ）考試的重點章節(jié),，重要程度僅次于《企業(yè)所得稅》,，歷年考試中單項選擇題、多項選擇題,、計算題,、綜合分析題均有涉及，個人所得稅的計算題,、綜合分析題是考試重點,。2021年本章考試分值預(yù)計在30分左右。練習下方習題,，快來看看你學(xué)的如何,？

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1,、某個體工商戶2020年全年實現(xiàn)銷售收入800萬元，出租不動產(chǎn)取得收入200萬元,，本年實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費8萬元,。2020年該個體工商戶計算應(yīng)繳納的個人所得稅時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為(　　)萬元,。

A,、4.8

B,、5

C、4

D,、3

2,、個體工商戶的下列支出，在計算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是(　　),。

A,、為業(yè)主繳納的基本醫(yī)療保險

B、按規(guī)定繳納的攤位費

C,、參加財產(chǎn)保險,，按規(guī)定繳納的保險費

D、代其從業(yè)人員負擔的稅款

3,、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人所得稅政策中,，不正確的是(　　)。

A,、實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

B,、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

C,、個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息,、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入,，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅

D,、投資者及家庭發(fā)生的生活費用不允許稅前扣除

4、中國居民張某于2020年承包某單位門市部,，經(jīng)營期限1年,。取得不含稅經(jīng)營收入總額250000元，準允稅前扣除的與經(jīng)營收入相關(guān)的支出總額102000元,。已知張某當年沒有綜合所得，無專項扣除和專項附加扣除和其他減免稅優(yōu)惠,，張某2020年承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

A、7300

B,、9500

C,、19100

D、29500

5,、中國公民王某將一套閑置住房出租給李某居住,，按照市場價格每月收取租金3500元，假定不考慮其他稅費,，王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

A,、350

B、270

C,、540

D,、700

1、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定,，在計算個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得時，下列費用準予在所得稅前扣除的有(　　),。

A,、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用

B、向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資,、薪金支出

C,、用于個人和家庭的支出

D、繳納的稅收滯納金

E,、業(yè)主的工資支出

2,、下列關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的說法中，正確的有(　　),。

A,、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人

B、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，年度終了時,，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅

C,、投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,，并且難以劃分的，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用準予扣除

D,、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

E、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，只包括企業(yè)分配給投資者個人的所得,，不包括企業(yè)當年留存的所得

3、在計算個人獨資企業(yè)的個人所得稅時,，下列費用不能稅前扣除的有(　　),。

A、計提的壞賬準備金

B,、投資者的工資

C,、投資者的直系親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資、薪金

D,、支付的采購合同違約金

E,、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費

4,、下列關(guān)于個人所得稅的有關(guān)計稅規(guī)定中，表述正確的有(　　),。

A,、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,，向股東派發(fā)紅股的,，以該股票的公允價值確定收入額，計征個人所得稅

B,、公司制企業(yè)購入車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下,，應(yīng)按照“利息、股息,、紅利所得”項目征收個人所得稅

C,、確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的修繕費用,，以每次800元為限

D,、個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅

E,、偶然所得以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不扣除任何費用

5、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定,，下列選項中,，說法正確的有(　　)。

A,、個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅

B、取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金,，在計算個人所得稅時不允許從收入中減除

C,、個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，未提供完整,、準確的財產(chǎn)原值憑證,，不能正確計算財產(chǎn)原值，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其財產(chǎn)原值

D,、個人購買和處置債券過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時不允許扣除

E,、轉(zhuǎn)讓債券,，應(yīng)采用“加權(quán)平均法”確定應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費用

1、中國公民李某為某大學(xué)的教授,，同時也是一位作家,，2020年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外(13500元/月),，還取得以下收入：

(1)2月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入26000元,。

(2)3月份發(fā)表一篇文章,，取得稿酬10000元。

(3)4月份與某出版社簽訂出版合同,，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版,，取得稿酬48000元。

(4)5月份取得國債利息收入2000元,、企業(yè)債券利息收入3000元,。

其他相關(guān)資料：李某每月自行負擔的“三險一金”為2500元,，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項附加扣除包括子女教育支出(1個女兒且100%由李某扣除)和住房貸款利息支出(100%由李某扣除)。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.李某取得勞務(wù)報酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為(　　)元,。

A,、2912

B、4160

C,、4240

D,、4368

2.李某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅合計為(　　)元。

A,、11120

B,、6496

C、7184

D,、9280

3.李某取得利息所得共應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元,。

A、0

B,、400

C,、600

D、1000

4.李某2020年全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元,。

A,、132000

B、115200

C,、101280

D、104280

1,、杰克為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士(同時在境外母公司任職,，非高管人員),，在中國境內(nèi)無住所，預(yù)計2020年度境內(nèi)居住時間超過90天不滿183天,，不考慮稅收協(xié)定因素。2020年7月取得收入情況如下：

(1)從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得基本工資收入20000元;從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元,。在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天,。

(2)以實報實銷方式取得住房補貼4000元、搬遷費1200元,，以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1500元,、洗衣費300元。

(3)取得境內(nèi)企業(yè)支付的2020年上半年股權(quán)激勵所得150000元,，該股權(quán)激勵所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間的公歷天數(shù)之比為3/5,。

(4)受邀為境內(nèi)某公司演講，取得演講收入60000元,。

(5)從證券交易市場購入某種債券10000份,，每份買入價15元，支付相關(guān)費用共計200元;月底賣出其中的8000份,，每份賣出價18元,，支付相關(guān)費用共計192元。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.杰克取得的下列收入中，免征個人所得稅的有(　　),。

A,、住房補貼4000元

B、伙食補貼1500元

C,、洗衣費300元

D,、債券轉(zhuǎn)讓收入

E、搬遷費1200元

2.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列表述錯誤的是(　　),。

A、杰克屬于我國的非居民個人

B,、杰克取得的工資,、薪金所得，采用累計預(yù)扣法計征個人所得稅

C,、杰克取得的股權(quán)激勵所得不與當月其他工資,、薪金收入合并計稅

D、杰克在境內(nèi)取得的工資薪金所得無須辦理匯算清繳

3.杰克取得股權(quán)激勵所得應(yīng)繳納的個人所得稅是(　　)元,。

A,、1590

B,、9540

C、13080

D,、6480

4.2020年7月杰克工資收入應(yīng)確認的收入額為(　　)元,。

A、31000

B,、29500

C,、31212.90

D、32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)繳納的個人所得稅為(　　)元,。

A,、13840

B、6360

C,、7400

D,、9990

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個人所得稅(　　)元。

A,、3783.68

B,、4721.6

C、4729.6

D,、4800

單選題：

1,、正確答案： A

答案解析

個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰,。業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個體工商戶在計繳個人所得稅時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為4.8萬元,。

2,、正確答案： D

答案解析

選項ABC：準予在稅前扣除。

3,、正確答案： C

答案解析

選項C：個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息,、紅利，不并入企業(yè)的收入,，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息,、股息、紅利所得,，按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅,。

4,、正確答案： A

答案解析

2020年應(yīng)納稅所得額=250000-102000-60000=88000(元)。張某2020年應(yīng)繳納個人所得稅=88000×10%-1500=7300(元),。

5,、正確答案： B

答案解析

個人按市場價格出租的居民住房取得的所得,，自2001年1月1日起，暫減按10%的稅率征收個人所得稅,。王某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=(3500-800)×10%=270(元),。

多選題：

1、正確答案： A,B

答案解析

選項CDE：屬于不得在個人所得稅前扣除的項目,。

2,、正確答案： A,B,D

答案解析

選項C：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的,，不允許在稅前扣除。選項E：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得,。

3、正確答案： A,B

答案解析

選項AC：投資者的工資不得稅前扣除,，但其親屬的工資可按正常的工資支出稅前扣除;選項D：采購合同違約金屬于正常的經(jīng)營性支出,，可以稅前扣除;選項E：共用固定資產(chǎn)難以劃分的，稅務(wù)機關(guān)核定準予稅前扣除的折舊額,。

4,、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項A：股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息,、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，計算征收個人所得稅,。

5、正確答案： A,C,E

答案解析

選項B：在計算個人所得稅時,，取得轉(zhuǎn)租收入的個人向房屋出租方支付的租金,，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許從該項轉(zhuǎn)租收入中扣除;選項D：個人購買和處置債券過程中發(fā)生的合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除,。

計算題：

1 (1),、正確答案： C

答案解析

審稿收入按照勞務(wù)報酬所得計稅。李某取得勞務(wù)報酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元),。

(2),、正確答案： B

答案解析

3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元),，合計被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=1120+5376=6496(元),。

(3)、正確答案： C

答案解析

國債利息收入免征個人所得稅,。李某取得利息所得應(yīng)繳納個人所得稅=3000×20%=600(元),。

(4),、正確答案： C

答案解析

居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除;納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除;納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，按照每月1000元的標準定額扣除,。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元)。

綜合分析題：

1 (1),、正確答案： A,E

答案解析

選項ABCE：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼,、伙食補貼、搬遷費,、洗衣費,，免征個人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的，不免稅,。選項D：債券轉(zhuǎn)讓收入屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)征收個人所得稅。

(2),、正確答案： B

答案解析

選項A：杰克在我國境內(nèi)無住所且在一個納稅年度內(nèi)居住時間累計不滿183天,，為非居民個人。選項B：非居民個人不采用累計預(yù)扣法計征個人所得稅,。

(3),、正確答案： B

答案解析

非居民個人取得股權(quán)激勵，應(yīng)按照規(guī)定計算境內(nèi)計稅的工資,、薪金收入額,，不與當月其他工資、薪金收入合并,，按6個月分攤,，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額,。股權(quán)激勵所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(150000×3/5÷6)×20%-1410]×6=9540(元),。

(4)、正確答案： C

答案解析

非居民個人境內(nèi)居住時間累計超過90天不滿183天的,，當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×(29.5÷31)=31212.90(元),。

(5)、正確答案： D

答案解析

演講收入屬于勞務(wù)報酬所得,，應(yīng)繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-4410=9990元),。

(6)、正確答案： C

答案解析

杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元),。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）