稅務(wù)師考試的稅法二科目第二章為個(gè)人所得稅,，本章是稅法（Ⅱ）考試的重點(diǎn)章節(jié)，重要程度僅次于《企業(yè)所得稅》，歷年考試中單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題,、計(jì)算題、綜合分析題均有涉及,，個(gè)人所得稅的計(jì)算題,、綜合分析題是考試重點(diǎn)。2021年本章考試分值預(yù)計(jì)在30分左右,。練習(xí)下方習(xí)題,，快來看看你學(xué)的如何？

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1,、某個(gè)體工商戶2020年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元,，出租不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元，本年實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元,。2020年該個(gè)體工商戶計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí),，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(　　)萬元。

A,、4.8

B,、5

C、4

D,、3

2,、個(gè)體工商戶的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是(　　),。

A,、為業(yè)主繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)

B、按規(guī)定繳納的攤位費(fèi)

C,、參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D,、代其從業(yè)人員負(fù)擔(dān)的稅款

3、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅政策中,，不正確的是(　　),。

A、實(shí)行核定征稅的投資者不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策

B,、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)

C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利,，應(yīng)并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

D,、投資者及家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除

4,、中國居民張某于2020年承包某單位門市部，經(jīng)營期限1年,。取得不含稅經(jīng)營收入總額250000元,，準(zhǔn)允稅前扣除的與經(jīng)營收入相關(guān)的支出總額102000元。已知張某當(dāng)年沒有綜合所得,，無專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除和其他減免稅優(yōu)惠,，張某2020年承包經(jīng)營所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A,、7300

B,、9500

C、19100

D,、29500

5,、中國公民王某將一套閑置住房出租給李某居住，按照市場(chǎng)價(jià)格每月收取租金3500元,，假定不考慮其他稅費(fèi),，王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A,、350

B,、270

C、540

D,、700

1,、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得時(shí),，下列費(fèi)用準(zhǔn)予在所得稅前扣除的有(　　)。

A,、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用

B,、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資,、薪金支出

C、用于個(gè)人和家庭的支出

D,、繳納的稅收滯納金

E,、業(yè)主的工資支出

2、下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的說法中,，正確的有(　　),。

A、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

B,、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的,，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額,，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C,、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

D,、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除

E,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，只包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得，不包括企業(yè)當(dāng)年留存的所得

3,、在計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅時(shí),，下列費(fèi)用不能稅前扣除的有(　　)。

A,、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金

B,、投資者的工資

C、投資者的直系親屬就職于該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)而取得的工資,、薪金

D,、支付的采購合同違約金

E,、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

4,、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的有關(guān)計(jì)稅規(guī)定中，表述正確的有(　　),。

A,、股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),，向股東派發(fā)紅股的,，以該股票的公允價(jià)值確定收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅

B,、公司制企業(yè)購入車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下,，應(yīng)按照“利息,、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C,、確定財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時(shí),，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限

D,、個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得,，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅

E、偶然所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額,，不扣除任何費(fèi)用

5,、根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中,，說法正確的有(　　),。

A、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

B,、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不允許從收入中減除

C,、個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),，未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證,，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值

D、個(gè)人購買和處置債券過程中發(fā)生的合理稅費(fèi),，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不允許扣除

E,、轉(zhuǎn)讓債券，應(yīng)采用“加權(quán)平均法”確定應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用

1,、中國公民李某為某大學(xué)的教授,，同時(shí)也是一位作家，2020年1月～12月除了從所在大學(xué)取得工資薪金收入外(13500元/月),，還取得以下收入：

(1)2月份受某出版社委托進(jìn)行審稿,，取得審稿收入26000元。

(2)3月份發(fā)表一篇文章,，取得稿酬10000元,。

(3)4月份與某出版社簽訂出版合同，李某的一篇學(xué)術(shù)論文由該出版社出版,，取得稿酬48000元,。

(4)5月份取得國債利息收入2000元、企業(yè)債券利息收入3000元。

其他相關(guān)資料：李某每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2500元,，李某全年稅前可以扣除的全部符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育支出(1個(gè)女兒且100%由李某扣除)和住房貸款利息支出(100%由李某扣除),。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為(　　)元,。

A、2912

B,、4160

C,、4240

D、4368

2.李某取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅合計(jì)為(　　)元,。

A,、11120

B、6496

C,、7184

D,、9280

3.李某取得利息所得共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A,、0

B,、400

C、600

D,、1000

4.李某2020年全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額為(　　)元,。

A、132000

B,、115200

C,、101280

D、104280

1,、杰克為在中國境內(nèi)某外商投資企業(yè)工作的外籍人士(同時(shí)在境外母公司任職,，非高管人員)，在中國境內(nèi)無住所,，預(yù)計(jì)2020年度境內(nèi)居住時(shí)間超過90天不滿183天,，不考慮稅收協(xié)定因素。2020年7月取得收入情況如下：

(1)從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得基本工資收入20000元;從境外企業(yè)取得工資折合人民幣11000元,。在境內(nèi)工作天數(shù)為29.5天,。

(2)以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼4000元、搬遷費(fèi)1200元,，以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1500元,、洗衣費(fèi)300元,。

(3)取得境內(nèi)企業(yè)支付的2020年上半年股權(quán)激勵(lì)所得150000元,，該股權(quán)激勵(lì)所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)與所屬工作期間的公歷天數(shù)之比為3/5。

(4)受邀為境內(nèi)某公司演講，取得演講收入60000元,。

(5)從證券交易市場(chǎng)購入某種債券10000份,，每份買入價(jià)15元，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)200元;月底賣出其中的8000份,，每份賣出價(jià)18元,，支付相關(guān)費(fèi)用共計(jì)192元。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。

1.杰克取得的下列收入中，免征個(gè)人所得稅的有(　　),。

A,、住房補(bǔ)貼4000元

B、伙食補(bǔ)貼1500元

C,、洗衣費(fèi)300元

D,、債券轉(zhuǎn)讓收入

E、搬遷費(fèi)1200元

2.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定,，下列表述錯(cuò)誤的是(　　),。

A、杰克屬于我國的非居民個(gè)人

B,、杰克取得的工資,、薪金所得，采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅

C,、杰克取得的股權(quán)激勵(lì)所得不與當(dāng)月其他工資,、薪金收入合并計(jì)稅

D、杰克在境內(nèi)取得的工資薪金所得無須辦理匯算清繳

3.杰克取得股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　　)元,。

A,、1590

B、9540

C,、13080

D,、6480

4.2020年7月杰克工資收入應(yīng)確認(rèn)的收入額為(　　)元。

A,、31000

B,、29500

C、31212.90

D,、32800

5.杰克取得的演講收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　　)元,。

A、13840

B,、6360

C,、7400

D、9990

6.杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A,、3783.68

B,、4721.6

C、4729.6

D,、4800

單選題：

1,、正確答案： A

答案解析

個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=(800+200)×5‰=5(萬元)>實(shí)際發(fā)生額的60%=8×60%=4.8(萬元)，所以該個(gè)體工商戶在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4.8萬元,。

2,、正確答案： D

答案解析

選項(xiàng)ABC：準(zhǔn)予在稅前扣除。

3,、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利，不并入企業(yè)的收入,，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息,、股息、紅利所得,，按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

4,、正確答案： A

答案解析

2020年應(yīng)納稅所得額=250000-102000-60000=88000(元)。張某2020年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=88000×10%-1500=7300(元),。

5,、正確答案： B

答案解析

個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起,，暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。王某每月租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3500-800)×10%=270(元)。

多選題：

1,、正確答案： A,B

答案解析

選項(xiàng)CDE：屬于不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目,。

2、正確答案： A,B,D

答案解析

選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起,，并且難以劃分的,，不允許在稅前扣除。選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得,。

3,、正確答案： A,B

答案解析

選項(xiàng)AC：投資者的工資不得稅前扣除，但其親屬的工資可按正常的工資支出稅前扣除;選項(xiàng)D：采購合同違約金屬于正常的經(jīng)營性支出,，可以稅前扣除;選項(xiàng)E：共用固定資產(chǎn)難以劃分的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予稅前扣除的折舊額,。

4,、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí),，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息,、紅利(即派發(fā)紅股)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。

5、正確答案： A,C,E

答案解析

選項(xiàng)B：在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),，取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金,，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除;選項(xiàng)D：個(gè)人購買和處置債券過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除,。

計(jì)算題：

1 (1),、正確答案： C

答案解析

審稿收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)稅。李某取得勞務(wù)報(bào)酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元),。

(2),、正確答案： B

答案解析

3月發(fā)表文章取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×70%×20%=1120(元)，4月出版論文取得稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=48000×(1-20%)×70%×20%=5376(元),，合計(jì)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=1120+5376=6496(元),。

(3)、正確答案： C

答案解析

國債利息收入免征個(gè)人所得稅,。李某取得利息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=3000×20%=600(元),。

(4)、正確答案： C

答案解析

居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額=本年度的收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除;納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。李某全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=13500×12+26000×(1-20%)+10000×(1-20%)×70%+48000×(1-20%)×70%-60000-2500×12-1000×12-1000×12=101280(元),。

綜合分析題：

1 (1),、正確答案： A,E

答案解析

選項(xiàng)ABCE：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼,、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi)，免征個(gè)人所得稅;以現(xiàn)金形式取得的,，不免稅,。選項(xiàng)D：債券轉(zhuǎn)讓收入屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，應(yīng)征收個(gè)人所得稅。

(2),、正確答案： B

答案解析

選項(xiàng)A：杰克在我國境內(nèi)無住所且在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)不滿183天,，為非居民個(gè)人。選項(xiàng)B：非居民個(gè)人不采用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)征個(gè)人所得稅,。

(3),、正確答案： B

答案解析

非居民個(gè)人取得股權(quán)激勵(lì)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算境內(nèi)計(jì)稅的工資,、薪金收入額,，不與當(dāng)月其他工資、薪金收入合并,，按6個(gè)月分?jǐn)?，不減除費(fèi)用，適用月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額,。股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(150000×3/5÷6)×20%-1410]×6=9540(元),。

(4)、正確答案： C

答案解析

非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累計(jì)超過90天不滿183天的,，當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(20000+11000+1500+300)×(29.5÷31)=31212.90(元),。

(5)、正確答案： D

答案解析

演講收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-4410=9990元),。

(6)、正確答案： C

答案解析

杰克取得債券轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[8000×(18-15)-192-200×8000/10000]×20%=4729.6(元),。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）