稅務(wù)師考試的稅法二科目中,，第一章企業(yè)所得稅就是本書中最重要的內(nèi)容,，涉及單選、多選,、計算,、綜合分析等各個題型的考核,。企業(yè)所得稅考察的綜合型強、信息量大,、具有較高的難度,，學(xué)習(xí)時應(yīng)穩(wěn)扎穩(wěn)打、各個擊破,。小編在本文中為大家提供了幾個本章節(jié)的習(xí)題,，完成章節(jié)學(xué)習(xí)之后快來試試手吧！文章末端有參考答案和答案解析哦,！

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1,、某經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)2020年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元,，實際發(fā)生職工福利費72萬元,，撥繳工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費28.5萬元,，該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時,，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元,。

A、22

B,、2

C,、6

D、8

2,、2020年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營,，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.3萬元。已知該企業(yè)2018年虧損40萬元,，2019年盈利20萬元,。2020年度經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2020年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元,。

A,、6.83

B、8.87

C,、9

D,、10

3、下列對深港通相關(guān)的企業(yè)所得稅政策中,，說法錯誤的是(　　),。

A、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,，依法征收企業(yè)所得稅

B,、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，免予征收企業(yè)所得稅

C,、內(nèi)地企業(yè)投資者連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅

D、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票3個月取得的股息紅利收入,，依法征收企業(yè)所得稅

4,、某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu),。2020年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元;在美國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元,。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元,。

A、125

B,、50

C,、100

D、145

5,、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于源泉扣繳的表述中，不正確的是(　　),。

A,、非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人

B,、對實行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

C,、應(yīng)當扣繳的所得稅,，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

D,、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

1,、下列各項中,，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有(　　)。

A,、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B,、企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業(yè)按照市場公平交易原則,，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

D,、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火,、雷,、震等自然災(zāi)害形成的損失

E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失

2,、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有(　　),。

A,、中藥材的種植所得

B、海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得

C,、香料作物的種植所得

D,、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、花卉的種植所得

3,、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,，下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有(　　),。

A,、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B,、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照不動產(chǎn)所在地確定

C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定

D,、股息,、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E,、利息所得,、租金所得、特許權(quán)使用費所得,，按照取得所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定

4,、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,，下列說法正確的有(　　)。

A,、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,，可以享受農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠

B、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè),，從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅

C,、企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝,、包裝后進行銷售的所得,，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策

D、企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對所有農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù),，其所收取的加工費,，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理

E、企業(yè)種植花卉作物的所得,，免征企業(yè)所得稅

5,、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的下列支出,，屬于經(jīng)費支出的有(　　),。

A、購置辦公設(shè)備發(fā)生的支出

B,、為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用

C,、為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用

D、總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用

E,、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性捐贈支出

1,、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2020年核算的會計利潤為1600萬元，稅務(wù)師事務(wù)所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元,，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用為100萬元,。

(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅,。另從B國取得稅后投資收益60萬元,，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。

(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折,，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售,，甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明，已知該商品的成本為20萬元,，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　20

(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾虻卣馂?zāi)區(qū)捐款250萬元,。

其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當期無留抵稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%,，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%，不考慮預(yù)提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法,。

要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

1.甲企業(yè)2020年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元,。

A,、500

B、600

C,、700

D,、800

2.甲企業(yè)2020年境外所得應(yīng)在我國補繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A,、3

B,、3.75

C,、4.25

D、5.65

3.甲企業(yè)2020年應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元,。(不考慮其他稅費)

A,、1.04

B、1.3

C,、2.8

D,、5.58

4.甲企業(yè)2020年對外捐贈應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A,、0

B,、48.52

C、50.09

D,、48.4

1,、某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào),。2020年1～11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元,，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元,、城市維護建設(shè)稅和教育費附加45萬元,，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元),，財務(wù)費用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元,。

2020年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場,，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定,，如果商場在12月22日前付清全部款項,，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣;12月20日商場付清了全部款項。

(2)12月15日,，因空調(diào)質(zhì)量原因,，某電器商城將上月購進的空調(diào)退貨，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元,，增值稅-26萬元,。

(3)12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票注明價款24萬元,，當月投入使用,。

(4)12月購進原材料共計300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額39萬元;接受運輸服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元,、稅額0.9萬元,。

(5)12月25日通過公益性社會組織向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會組織開具的合法票據(jù),。

(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元,，該股權(quán)的投資成本為100萬元。

(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元,，另支付利息費用90萬元(注：該居民企業(yè)平均權(quán)益性投資額為480萬元,，且關(guān)聯(lián)企業(yè)實際稅負低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%),。

(8)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元,、管理費用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元)。其他相關(guān)資料：該企業(yè)截至2020年11月底無期末留抵稅額,，不考慮地方教育附加,。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.2020年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加(　　)萬元,。

A、2.98

B,、3.2

C,、6.3

D、2.51

2.該企業(yè)2020年度實現(xiàn)的會計利潤總額是(　　)萬元,。

A,、391.02

B、391.49

C,、390.8

D,、387.7

3.計算該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是(　　)萬元,。

A,、65.52

B、68.12

C,、75.20

D,、64.60

4.計算該企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　),。

A,、安全生產(chǎn)專用設(shè)備價款

B、教育費附加

C,、城市維護建設(shè)稅

D,、股權(quán)投資成本

E、公益性捐贈支出

5.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是(　　)萬元,。

A,、20.4

B、34.32

C,、26.42

D,、45.65

6.該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A,、120.43

B,、122.69

C、140.29

D,、120.92

單選題：

1,、正確答案： C

答案解析

職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元,，準予扣除70萬元,，納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際撥繳14萬元,，準予扣除10萬元,，納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際發(fā)生28.5萬元,，可以據(jù)實扣除,。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。

2,、正確答案： B

答案解析

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免。

當年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

實際應(yīng)納稅額=10-11.3×10%=8.87(萬元),。

3,、正確答案： B

答案解析

(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，計入其收入總額,，依法征收企業(yè)所得稅。

(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,，計入其收入總額,，依法計征企業(yè)所得稅。其中,，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,，依法免征企業(yè)所得稅。

4,、正確答案： A

答案解析

該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得,，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無實際聯(lián)系,，所以不在中國納稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率,。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元),。

5、正確答案： A

答案解析

選項A：并非所有的非居民企業(yè)都實行源泉扣繳的辦法,，只有在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,，才實行源泉扣繳,，以支付人為扣繳義務(wù)人。

多選題：

1,、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項D：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火、雷,、震等自然災(zāi)害,，倉儲、運輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失,，為存貨非正常損失，應(yīng)當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報,。

2,、正確答案： A,D

答案解析

略

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地,。

4,、正確答案： B,C

答案解析

選項A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠;選項D：企業(yè)根據(jù)委托合同,，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù),，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理;選項E：企業(yè)種植花卉作物的所得,，應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅,。

5、正確答案： A,C,D

答案解析

選項BE：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟性質(zhì)的捐贈,、滯納金、罰款,，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用,，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

計算題：

1 (1),、正確答案： B

答案解析

一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅,，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅,，所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。

(2),、正確答案： B

答案解析

A國企業(yè)所得稅稅率高于我國,，所以從A國取得的所得不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元),，實際納稅小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元),。

(3),、正確答案： A

答案解析

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅,。應(yīng)補繳增值稅=100×80%×13%=10.4(萬元),，應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加=10.4×(7%+3%)=1.04(萬元)。

(4),、正確答案： B

答案解析

該企業(yè)十一促銷沒有確認收入,，應(yīng)調(diào)整會計利潤，確認收入80萬元,，所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.04=1678.96(萬元),，捐贈扣除限額=1678.96×12%=201.48(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額,，應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.48=48.52(萬元),。

綜合分析題：

1 (1)、正確答案： D

答案解析

當期增值稅銷項稅額=700×13%-26=65(萬元)

當期可以抵扣的進項稅額=39+0.9=39.9(萬元)

當期應(yīng)繳納的增值稅=65-39.9=25.1(萬元)

12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=25.1×(7%+3%)=2.51(萬元),。

(2),、正確答案： B

答案解析

該企業(yè)2020年實現(xiàn)的會計利潤總額=705+(700-420)(銷售空調(diào))-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60(捐款)+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90(利息費用)-90(銷售費用)-300(管理費用)-2.51(城建稅及教育費附加)=391.49(萬元)。

(3),、正確答案： A

答案解析

銷售(營業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬元)

業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=7500×5‰=37.5(萬元)

扣除限額2=當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>37.5萬元

所以準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為37.5萬元,。

公益性捐贈扣除限額=391.49×12%=46.98(萬元)<實際發(fā)生額60萬元

所以準予稅前扣除的公益性捐贈支出為46.98萬元。

業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.98)=65.52(萬元),。

(4),、正確答案： B,C,D

答案解析

選項A：企業(yè)新購進的設(shè)備、器具,，單位價值不超過500萬元的,，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,，固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除,。選項E：公益性捐贈支出不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分,，準予扣除;超過部分,，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。

(5),、正確答案： B

答案解析

關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元),。

(6)、正確答案： A

答案解析

應(yīng)納稅所得額=391.49+65.52+34.32=491.33(萬元)

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=491.33×25%-24×10%=120.43(萬元)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免,，當年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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