《稅法二》章節(jié)練習(xí):第一章 企業(yè)所得稅(最新更新)
稅務(wù)師考試的稅法二科目中,,第一章企業(yè)所得稅就是本書中最重要的內(nèi)容,,涉及單選、多選,、計算,、綜合分析等各個題型的考核,。企業(yè)所得稅考察的綜合型強、信息量大,、具有較高的難度,,學(xué)習(xí)時應(yīng)穩(wěn)扎穩(wěn)打、各個擊破,。小編在本文中為大家提供了幾個本章節(jié)的習(xí)題,,完成章節(jié)學(xué)習(xí)之后快來試試手吧!文章末端有參考答案和答案解析哦,!
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單項選擇題
1,、某經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)2020年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元,,實際發(fā)生職工福利費72萬元,,撥繳工會經(jīng)費14萬元,已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù),,實際發(fā)生職工教育經(jīng)費28.5萬元,,該企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時,,就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元,。
A、22
B,、2
C,、6
D、8
2,、2020年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營,,取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.3萬元。已知該企業(yè)2018年虧損40萬元,,2019年盈利20萬元,。2020年度經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2020年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
A,、6.83
B、8.87
C,、9
D,、10
3、下列對深港通相關(guān)的企業(yè)所得稅政策中,,說法錯誤的是( ),。
A、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,,依法征收企業(yè)所得稅
B,、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,免予征收企業(yè)所得稅
C,、內(nèi)地企業(yè)投資者連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,,依法免征企業(yè)所得稅
D、內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票3個月取得的股息紅利收入,,依法征收企業(yè)所得稅
4,、某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu),。2020年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元;在美國取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元,。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。
A、125
B,、50
C,、100
D、145
5,、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,,下列關(guān)于源泉扣繳的表述中,不正確的是( ),。
A,、非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,實行源泉扣繳,,以支付人為扣繳義務(wù)人
B,、對實行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
C,、應(yīng)當扣繳的所得稅,,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納
D,、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
多項選擇題
1,、下列各項中,,屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有( )。
A,、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗
B,、企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失
C、企業(yè)按照市場公平交易原則,,通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失
D,、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火,、雷,、震等自然災(zāi)害形成的損失
E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,,按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失
2,、企業(yè)取得下列各項所得,可以免征企業(yè)所得稅的有( ),。
A,、中藥材的種植所得
B、海水養(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得
C,、香料作物的種植所得
D,、農(nóng)作物新品種的選育所得
E、花卉的種植所得
3,、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,,下列關(guān)于所得來源地的表述中,正確的有( ),。
A,、銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定
B,、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,按照不動產(chǎn)所在地確定
C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,,按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定
D,、股息,、紅利等權(quán)益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定
E,、利息所得,、租金所得、特許權(quán)使用費所得,,按照取得所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,或者按照取得所得的個人的住所地確定
4,、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定,,下列說法正確的有( )。
A,、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,,可以享受農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠
B、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè),,從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅
C,、企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝,、包裝后進行銷售的所得,,不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策
D、企業(yè)根據(jù)委托合同,,受托對所有農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù),,其所收取的加工費,,可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理
E、企業(yè)種植花卉作物的所得,,免征企業(yè)所得稅
5,、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的下列支出,,屬于經(jīng)費支出的有( ),。
A、購置辦公設(shè)備發(fā)生的支出
B,、為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用
C,、為總機構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費和運輸費用
D、總機構(gòu)人員來華訪問聘用翻譯的費用
E,、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性捐贈支出
計算題
1,、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2020年核算的會計利潤為1600萬元,稅務(wù)師事務(wù)所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項:
(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元,,與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費用為100萬元,。
(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元,已按照A國的相關(guān)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅,。另從B國取得稅后投資收益60萬元,,已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。
(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折,,將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售,,甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明,已知該商品的成本為20萬元,,該企業(yè)的賬務(wù)處理為:
借:主營業(yè)務(wù)成本 20
貸:庫存商品 20
(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾虻卣馂?zāi)區(qū)捐款250萬元,。
其他相關(guān)資料:甲企業(yè)當期無留抵稅額,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,,A國的企業(yè)所得稅稅率為30%,,B國的企業(yè)所得稅稅率為20%,不考慮預(yù)提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法,。
要求:根據(jù)上述資料,,回答下列問題。
1.甲企業(yè)2020年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬元,。
A,、500
B、600
C,、700
D,、800
2.甲企業(yè)2020年境外所得應(yīng)在我國補繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A,、3
B,、3.75
C,、4.25
D、5.65
3.甲企業(yè)2020年應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加合計為( )萬元,。(不考慮其他稅費)
A,、1.04
B、1.3
C,、2.8
D,、5.58
4.甲企業(yè)2020年對外捐贈應(yīng)調(diào)增的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為( )萬元。(不考慮地方教育附加)
A,、0
B,、48.52
C、50.09
D,、48.4
綜合分析題
1,、某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào),。2020年1~11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元,,與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%),繳納增值稅450萬元,、城市維護建設(shè)稅和教育費附加45萬元,,發(fā)生銷售費用800萬元,管理費用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元),,財務(wù)費用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息),1~11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元,。
2020年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場,,不含稅價款700萬元,與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定,,如果商場在12月22日前付清全部款項,,企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣;12月20日商場付清了全部款項。
(2)12月15日,,因空調(diào)質(zhì)量原因,,某電器商城將上月購進的空調(diào)退貨,企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元,,增值稅-26萬元,。
(3)12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,取得普通發(fā)票注明價款24萬元,,當月投入使用,。
(4)12月購進原材料共計300萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額39萬元;接受運輸服務(wù),,取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元,、稅額0.9萬元,。
(5)12月25日通過公益性社會組織向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元,取得公益性社會組織開具的合法票據(jù),。
(6)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元,,該股權(quán)的投資成本為100萬元。
(7)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元,,另支付利息費用90萬元(注:該居民企業(yè)平均權(quán)益性投資額為480萬元,,且關(guān)聯(lián)企業(yè)實際稅負低于該居民企業(yè),銀行同期同類貸款年利率為5.8%),。
(8)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元,、管理費用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元)。其他相關(guān)資料:該企業(yè)截至2020年11月底無期末留抵稅額,,不考慮地方教育附加,。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題,。
1.2020年12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加( )萬元,。
A、2.98
B,、3.2
C,、6.3
D、2.51
2.該企業(yè)2020年度實現(xiàn)的會計利潤總額是( )萬元,。
A,、391.02
B、391.49
C,、390.8
D,、387.7
3.計算該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是( )萬元,。
A,、65.52
B、68.12
C,、75.20
D,、64.60
4.計算該企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額時,可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( ),。
A,、安全生產(chǎn)專用設(shè)備價款
B、教育費附加
C,、城市維護建設(shè)稅
D,、股權(quán)投資成本
E、公益性捐贈支出
5.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是( )萬元,。
A,、20.4
B、34.32
C,、26.42
D,、45.65
6.該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A,、120.43
B,、122.69
C、140.29
D,、120.92
答案解析
單選題:
1,、正確答案: C
答案解析
職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元),實際發(fā)生72萬元,,準予扣除70萬元,,納稅調(diào)增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元),實際撥繳14萬元,,準予扣除10萬元,,納稅調(diào)增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元),實際發(fā)生28.5萬元,,可以據(jù)實扣除,。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。
2,、正確答案: B
答案解析
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的,,該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免。
當年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)
實際應(yīng)納稅額=10-11.3×10%=8.87(萬元),。
3,、正確答案: B
答案解析
(1)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得,計入其收入總額,,依法征收企業(yè)所得稅。
(2)對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,,計入其收入總額,,依法計征企業(yè)所得稅。其中,,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,,依法免征企業(yè)所得稅。
4,、正確答案: A
答案解析
該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),,但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu),屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè),,應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu),、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得,,在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無實際聯(lián)系,,所以不在中國納稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%的基本稅率,。2020年度該企業(yè)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元),。
5、正確答案: A
答案解析
選項A:并非所有的非居民企業(yè)都實行源泉扣繳的辦法,,只有在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,,才實行源泉扣繳,,以支付人為扣繳義務(wù)人。
多選題:
1,、正確答案: A,B,C,E
答案解析
選項D:商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火、雷,、震等自然災(zāi)害,,倉儲、運輸失事,,重大案件等非正常因素形成的損失,,為存貨非正常損失,應(yīng)當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報,。
2,、正確答案: A,D
答案解析
略
3、正確答案: A,B,C,D
答案解析
選項E:利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定,,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地,。
4,、正確答案: B,C
答案解析
選項A:企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,不能享受農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠;選項D:企業(yè)根據(jù)委托合同,,受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù),,其所收取的加工費,可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理;選項E:企業(yè)種植花卉作物的所得,,應(yīng)該減半征收企業(yè)所得稅,。
5、正確答案: A,C,D
答案解析
選項BE:以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益,、救濟性質(zhì)的捐贈,、滯納金、罰款,,以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用,,不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。
計算題:
1 (1),、正確答案: B
答案解析
一個納稅年度內(nèi),,居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,,減半征收企業(yè)所得稅,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-100=700(萬元),其中500萬元免征企業(yè)所得稅,,剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅,,所以應(yīng)納稅調(diào)減=500+200×50%=600(萬元)。
(2),、正確答案: B
答案解析
A國企業(yè)所得稅稅率高于我國,,所以從A國取得的所得不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元),在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元),,實際納稅小于抵免限額,所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元),。
(3),、正確答案: A
答案解析
納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的,可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅,。應(yīng)補繳增值稅=100×80%×13%=10.4(萬元),,應(yīng)補繳的城建稅和教育費附加=10.4×(7%+3%)=1.04(萬元)。
(4),、正確答案: B
答案解析
該企業(yè)十一促銷沒有確認收入,,應(yīng)調(diào)整會計利潤,確認收入80萬元,,所以調(diào)整后的會計利潤=1600+80-1.04=1678.96(萬元),,捐贈扣除限額=1678.96×12%=201.48(萬元),實際對外捐贈250萬元超出扣除限額,,應(yīng)納稅調(diào)增=250-201.48=48.52(萬元),。
綜合分析題:
1 (1)、正確答案: D
答案解析
當期增值稅銷項稅額=700×13%-26=65(萬元)
當期可以抵扣的進項稅額=39+0.9=39.9(萬元)
當期應(yīng)繳納的增值稅=65-39.9=25.1(萬元)
12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加=25.1×(7%+3%)=2.51(萬元),。
(2),、正確答案: B
答案解析
該企業(yè)2020年實現(xiàn)的會計利潤總額=705+(700-420)(銷售空調(diào))-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60(捐款)+(150-100)(股權(quán)轉(zhuǎn)讓)-90(利息費用)-90(銷售費用)-300(管理費用)-2.51(城建稅及教育費附加)=391.49(萬元)。
(3),、正確答案: A
答案解析
銷售(營業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬元)
業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=7500×5‰=37.5(萬元)
扣除限額2=當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>37.5萬元
所以準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為37.5萬元,。
公益性捐贈扣除限額=391.49×12%=46.98(萬元)<實際發(fā)生額60萬元
所以準予稅前扣除的公益性捐贈支出為46.98萬元。
業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=(80+10-37.5)+(60-46.98)=65.52(萬元),。
(4),、正確答案: B,C,D
答案解析
選項A:企業(yè)新購進的設(shè)備、器具,,單位價值不超過500萬元的,,允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的,,固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除,。選項E:公益性捐贈支出不能直接據(jù)實扣除,不超過年度利潤總額12%的部分,,準予扣除;超過部分,,結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。
(5),、正確答案: B
答案解析
關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元),。
(6)、正確答案: A
答案解析
應(yīng)納稅所得額=391.49+65.52+34.32=491.33(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=491.33×25%-24×10%=120.43(萬元)
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護,、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免,,當年不足抵免的,,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。
Tips
考生請記住,關(guān)于參考答案一定要慎用,,避免對答案產(chǎn)生依賴,。
當考生一邊做題一邊看答案,那么考生們在做題過程中就會漸漸浮躁,,逐漸失去了自我思考的能力,,看到答案和解析就會給考生一種懂了和會了的錯覺。
所以一定要在充分思考過后,,還是沒有弄清楚,,再去參考答案及解析。
注:以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)