稅務(wù)師考試的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目中，第五章營(yíng)運(yùn)資金管理介紹了營(yíng)運(yùn)資金管理的知識(shí),，包括“營(yíng)運(yùn)資金管理的主要內(nèi)容,、現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理,、存貨管理和流動(dòng)負(fù)債管理”五節(jié)內(nèi)容，是考試中比較重要的一章,?？荚囍屑瓤梢砸詥雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題形式進(jìn)行考察，也可以以計(jì)算題形式進(jìn)行考察,，估計(jì)分值為3分左右,。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是本章第二節(jié)至第五節(jié)內(nèi)容。以下為本章節(jié)練習(xí)題,，一起來練習(xí)一下吧,！

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1、某公司以信用條件“1/20,，n/60”從A公司購入300萬元原材料,，該公司計(jì)劃在第20天付款，則該公司實(shí)際支付給A公司的貨款為(　　)萬元,。

A,、294

B、297

C,、300

D,、306

2、某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信用協(xié)議,，金額為1000萬元,，年度內(nèi)使用了800萬元(使用期平均9個(gè)月)，假設(shè)利息率為每年10%,，年承諾費(fèi)率為0.8%,，則年終企業(yè)應(yīng)支付利息和承諾費(fèi)共為(　　)萬元。

A、60

B,、61.6

C,、63.2

D、66.4

3,、下列各項(xiàng)中,，不屬于商業(yè)信用籌資內(nèi)容的是(　　)。

A,、賒購商品

B,、預(yù)收貨款

C、辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

D,、用商業(yè)匯票購貨

1,、某企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量，假設(shè)該企業(yè)每年對(duì)A材料的需要量是36000件,，每次的訂貨成本是10元,，單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本是0.5元/件,，則下列表述中正確的有(　　),。

A、經(jīng)濟(jì)訂貨量為600件

B,、經(jīng)濟(jì)訂貨量為1200件

C,、每次訂貨的相關(guān)總成本為600元

D、每次訂貨的相關(guān)總成本為1200元

E,、變動(dòng)訂貨成本為300元

2,、在短期借款的利息計(jì)算和償還方式中，企業(yè)實(shí)際利率高于名義利率的有(　　),。

A,、貼現(xiàn)法付息

B、收款法付息

C,、到期一次還本付息

D,、存在補(bǔ)償性余額的信用條件

E、加息法付息

3,、下列各項(xiàng)中,，會(huì)使放棄折扣的信用成本率提高的有(　　)。

A,、折扣期縮短

B,、折扣期延長(zhǎng)

C、折扣百分比提高

D,、折扣百分比降低

E,、付款期(信用期)延長(zhǎng)

某企業(yè)生產(chǎn)一種材料，在信用政策為“n/60”時(shí),，年銷售量為260萬件,，每件單價(jià)為8元,，企業(yè)銷售利潤(rùn)率為20%(稅前利潤(rùn)/銷售收入)。企業(yè)為擴(kuò)大銷售,，準(zhǔn)備采用新的信用政策“2/20,，n/60”，預(yù)計(jì)銷售量增加100萬件,，預(yù)計(jì)將有40%的貨款于第20天收到,，50%的貨款于第60天收到，其余的貨款平均于第70天收到(前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬,，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的10%),，收賬費(fèi)用占銷售收入的1%，管理成本為10萬元,。假設(shè)有價(jià)證券利息率為8%,，變動(dòng)成本率為30%，假設(shè)一年按360天計(jì)算,，其他條件均不變,。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)在新的信用政策下,，應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期是(　　)天,。

A、25

B,、30

C,、45

D、50

(2)在新的信用政策下,，應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為(　　)萬元,。

A、23.04

B,、8.64

C,、25

D、45

(3)在新的信用政策下,，現(xiàn)金折扣成本為(　　)萬元,。

A、28.8

B,、25

C,、23.04

D、45

(4)不考慮其他因素,，實(shí)行新的信用政策給企業(yè)帶來的利潤(rùn)為(　　)萬元,。

A、576

B、485.36

C,、466.56

D,、476.72

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

因?yàn)樵诘?0天付款,，所以,，可以享受1%的現(xiàn)金折扣，即實(shí)際支付給A公司的貨款=300×(1-1%)=297(萬元),。

2,、正確答案： C

答案解析

企業(yè)應(yīng)支付利息=800×10%×(9/12)=60(萬元)

企業(yè)應(yīng)支付的承諾費(fèi)=200×0.8%+800×0.8%×(3/12)=3.2(萬元)

企業(yè)應(yīng)支付的利息和承諾費(fèi)合計(jì)=60+3.2=63.2(萬元)。

3,、正確答案： C

答案解析

商業(yè)信用是企業(yè)之間的直接信用行為,。選項(xiàng)C屬于企業(yè)與銀行之間的一種信用關(guān)系。

多選題：

1,、正確答案： B,C,E

答案解析

經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×36000×10/0.5)1/2=1200(件),，變動(dòng)訂貨成本=36000/1200×10=300(元)，每次訂貨的相關(guān)總成本=(2×36000×10×0.5)1/2=600(元),。所以,，選項(xiàng)B、C,、E正確,。

2,、正確答案： A,D,E

答案解析

貼現(xiàn)法付息和加息法付息會(huì)使企業(yè)實(shí)際可用貸款額降低,，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)利率高于名義利率。對(duì)貸款企業(yè)來說,，補(bǔ)償性余額則提高了貸款的實(shí)際利率,，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

3,、正確答案： B,C

答案解析

放棄折扣的信用成本率=[折扣百分比/(1-折扣百分比)]×{360/[付款期(信用期)-折扣期]};折扣期縮短,，放棄折扣的信用成本率下降;折扣期延長(zhǎng)，放棄折扣的信用成本率提高;折扣百分比降低,，放棄折扣的信用成本率下降;折扣百分比提高,，放棄折扣的信用成本率提高，付款期(信用期)延長(zhǎng),，放棄折扣的信用成本率降低,。所以，選項(xiàng)B,、C正確,。

計(jì)算題：

(1)、正確答案： C

答案解析

應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期=40%×20+50%×60+10%×70=45(天)。

(2),、正確答案： B

答案解析

應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期=[(260+100)×8/360] ×45=360(萬元)

應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=360×30%×8%=8.64(萬元),。

(3)、正確答案： C

答案解析

現(xiàn)金折扣成本=(260+100)×8×40%×2%=23.04(萬元),。

(4),、正確答案： D

答案解析

銷售產(chǎn)品的利潤(rùn)=(260+100)×8×20%=576(萬元)

機(jī)會(huì)成本=8.64萬元

壞賬成本=(260+100)×8×10%×10%=28.8(萬元)

現(xiàn)金折扣成本=23.04萬元

收賬成本=(260+100)×8×1%=28.8(萬元)

管理成本=10萬元

實(shí)行新的信用政策的利潤(rùn)=576-8.64-28.8-23.04-28.8-10=476.72(萬元)。

注：以上稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）