【東奧小編】2014注冊稅務師考試進入強化階段的復習時間,，考生們要盡全力把握強化階段的復習,，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考,，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題的內容,。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1,、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：

　　1.購進業(yè)務

　　向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元,，支付乙公司運費2萬元,，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。

　　2.委托加工業(yè)務

　　將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，委托其加工酒精,，支付運費0.3萬元,，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票,，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格,。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅,。

　　3.白酒銷售業(yè)務：

　　注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè),，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價,。

　　4.其他業(yè)務

　�,。�1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元,。

　�,。�2）本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動,；另特制100斤新品白酒贈送給來賓,，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格,，該白酒的成本利潤率為10%,。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣,。（白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤,，酒精消費稅稅率5%）

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　�,。�1）丙企業(yè)應代收代消費稅（ ）萬元,。

　　A.0.90

　　B.0.92

　　C.1.03

　　D.1.87

　　（2）關于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理,，正確的有（ ）,。

　　A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅

　　B.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

　　C.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額

　　D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額

　　E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額_

　　（3）針對甲企業(yè)購貨對象的差別,，財務經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒,，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店,，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅（ ）萬元,。

　　A.7.68

　　B.11.52

　　C.15.36

　　D.19.20

　　（4）甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有（ ）,。

　　A.不繳納增值稅

　　B.不繳納消費稅

　　C.按平均價繳納增值稅

　　D.按加權平均價繳納消費稅

　　E.按最高價繳納消費稅

　�,。�5）甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅（ ）元。

　　A.11050.00

　　B.13762.50

　　C.13800.00

　　D.13812.50

　�,。�6）甲企業(yè)應就業(yè)務(3)繳納消費稅（ ）萬元,。

　　A.61.56

　　B.73.08

　　C.77.88

　　D.87.48

　　2、某食品廠位于市區(qū),，為增值稅一般納稅人,，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務：

　�,。�1）外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元,，進項稅額19500元；購進淀粉一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元,，進項稅額10200元；向農(nóng)戶收購玉米,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款40000元,。

　　（2）存貨盤點時發(fā)現(xiàn),，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元,，支付運費3000元，已抵扣進項稅額,，經(jīng)查,，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。

　�,。�3）購進一輛倉庫用叉車（設有固定裝置的非運輸車輛），取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元,；購進一輛消費稅應稅小汽車自用,，含稅價240000元，并取得增值稅專用發(fā)票,，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元,。

　　（4）從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批,，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人,，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元，稅款780元,。

　�,。�5）以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元,，并取得增值稅專用發(fā)票,。

　　（6）銷售一批食品給某超市,，取得不含稅銷售收入800000元,，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算,，另收取優(yōu)質費5000元。

　�,。�7）研制一種新型食品,，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗,，該食品無同類產(chǎn)品市場價,，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤率為10%,。

　�,。�8）將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價120000元,，該小汽車系2009年購進,，購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。

　�,。�9）銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,，取得含稅收入28000元。

　�,。�10）支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅額9900元。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　�,。�1）上述第(3)筆業(yè)務和第(4)筆業(yè)務形成的準予抵扣的進項稅額合計（ ）元。

　　A.12750

　　B.13530

　　C.47621.79

　　D.48401.79

　�,。�2）該企業(yè)應作進項稅轉出（ ）元,。

　　A.2581.50

　　B.2583.87

　　C.3442.00

　　D.3681.50

　　（3）該企業(yè)當月增值稅銷項稅合計（ ）元,。

　　A.162508.36

　　B.163234.88

　　C.165542.57

　　D.182908.38

　�,。�4）該企業(yè)應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為（ ）元。

　　A.19844.44

　　B.91827.07

　　C.92604.44

　　D.94395.07

　�,。�5）該企業(yè)應繳納車輛購置稅（ ）元,。

　　A.20000.00

　　B.20512.82

　　C.27500.00

　　D.28012.82

　　（6）關于該食品廠的稅務處理,，正確的有（ ）,。

　　A.購進的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除

　　B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛,，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除

　　C.向超市收取的優(yōu)質費,，屬于增值稅的價外費用

　　D.將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅

　　E.將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題答案解析(綜合分析題部分)