【東奧小編】2014注冊稅務(wù)師考試進(jìn)入強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時間,，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí),，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的綜合題的內(nèi)容。

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1,、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　1.購進(jìn)業(yè)務(wù)

　　向農(nóng)民購進(jìn)玉米,，收購憑證上注明收購價30萬元,，支付乙公司運(yùn)費(fèi)2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂,。

　　2.委托加工業(yè)務(wù)

　　將本月購進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人）,，委托其加工酒精，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元,，支付不含稅加工費(fèi)3.2萬元,，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格,。本月收回酒精,，丙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。

　　3.白酒銷售業(yè)務(wù)：

　　注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格160元/斤,。以上價格均為不含稅價,。

　　4.其他業(yè)務(wù)

　　（1）甲企業(yè)本月會計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元,，“營業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元,。

　　（2）本月舉辦展銷會,，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動,；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元,，沒有同類白酒的銷售價格,，該白酒的成本利潤率為10%,。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定,，并在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。（白酒消費(fèi)稅稅率20%,0.5元/斤,，酒精消費(fèi)稅稅率5%）

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　　（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代消費(fèi)稅（ ）萬元,。

　　A.0.90

　　B.0.92

　　C.1.03

　　D.1.87

　�,。�2）關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有（ ）,。

　　A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅

　　B.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

　　C.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額

　　D.“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計(jì)稅銷售額

　　E.“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額_

　�,。�3）針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒,，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司,，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅（ ）萬元,。

　　A.7.68

　　B.11.52

　　C.15.36

　　D.19.20

　�,。�4）甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動的稅務(wù)處理正確的有（ ）。

　　A.不繳納增值稅

　　B.不繳納消費(fèi)稅

　　C.按平均價繳納增值稅

　　D.按加權(quán)平均價繳納消費(fèi)稅

　　E.按最高價繳納消費(fèi)稅

　�,。�5）甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元,。

　　A.11050.00

　　B.13762.50

　　C.13800.00

　　D.13812.50

　　（6）甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)(3)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元,。

　　A.61.56

　　B.73.08

　　C.77.88

　　D.87.48

　　2,、某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人,，2012年11月增值稅留抵稅額68000元,，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進(jìn)項(xiàng)稅額19500元,；購進(jìn)淀粉一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進(jìn)項(xiàng)稅額10200元,；向農(nóng)戶收購玉米,，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款40000元。

　�,。�2）存貨盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn),，上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,該批白糖購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運(yùn)費(fèi)3000元,，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，經(jīng)查，15%因管理不善丟失,，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。

　　（3）購進(jìn)一輛倉庫用叉車（設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛）,，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元,；購進(jìn)一輛消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車自用，含稅價240000元,，并取得增值稅專用發(fā)票,，國家稅務(wù)總局核定該類型小汽車的最低計(jì)稅價格為200000元。

　�,。�4）從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批,，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元,，稅款780元,。

　　（5）以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干,，支付含稅加工費(fèi)120000元和含稅輔料費(fèi)40000元,，并取得增值稅專用發(fā)票。

　�,。�6）銷售一批食品給某超市,，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算,，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)5000元,。

　　（7）研制一種新型食品,，為了進(jìn)行市場推廣和宣傳,，無償贈送200件給消費(fèi)者品嘗,，該食品無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本600元/件,，成本利潤率為10%,。

　　（8）將一臺自用的消費(fèi)稅應(yīng)稅小汽車出售給企業(yè)員工,，作價120000元,，該小汽車系2009年購進(jìn)，購進(jìn)時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元,。

　�,。�9）銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元,。

　�,。�10）支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　　（1）上述第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)形成的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）元,。

　　A.12750

　　B.13530

　　C.47621.79

　　D.48401.79

　�,。�2）該企業(yè)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（ ）元,。

　　A.2581.50

　　B.2583.87

　　C.3442.00

　　D.3681.50

　�,。�3）該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)（ ）元。

　　A.162508.36

　　B.163234.88

　　C.165542.57

　　D.182908.38

　�,。�4）該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)為（ ）元,。

　　A.19844.44

　　B.91827.07

　　C.92604.44

　　D.94395.07

　　（5）該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元,。

　　A.20000.00

　　B.20512.82

　　C.27500.00

　　D.28012.82

　�,。�6）關(guān)于該食品廠的稅務(wù)處理，正確的有（ ）,。

　　A.購進(jìn)的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗,，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中扣除

　　B.購進(jìn)的倉庫用叉車屬于設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除

　　C.向超市收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi),，屬于增值稅的價外費(fèi)用

　　D.將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工,，應(yīng)按照該汽車的賬面凈值計(jì)征增值稅

　　E.將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅

　　2013年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題答案解析(綜合分析題部分)