【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間,，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí),，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的多選題部分的答案解析,。

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(多項(xiàng)選題部分)

　　二,、多項(xiàng)選擇題

　　1、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：銷售貨物所得,，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,。

　　2、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)E：屬于企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為,，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售情形,。

　　3、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（2）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求,；（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。

　　4、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資,、薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度,；（2）企業(yè)所制訂的工資,、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資,、薪金是相對(duì)固定的,，工資、薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的,；（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資,、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù),；（5）有關(guān)工資,、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的等,。

　　5,、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　6,、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的,，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出,；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,。

　　7、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　下列資產(chǎn)損失,，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓,、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失,；（2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失,；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失,；（5）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所,、市場(chǎng)等買賣債券,、股票、期貨,、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失,。

　　8、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的,，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,；（2）被收購(gòu),、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（75%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）,；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

　　9,、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料,、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的,；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

　　10、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得,，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額,；（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；（3）其他所得,，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額,。

　　11、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時(shí)符合以下六方面的條件：（1）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,；（3）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例,；（4）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（5）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例,；（6）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件,。

　　12,、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法,、成本加成法,、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法,。

　　13,、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次,，計(jì)征個(gè)人所得稅,；選項(xiàng)B：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,；選項(xiàng)C：任職,、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員,，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，應(yīng)按“工資,、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，除上述專業(yè)人員以外的其他人員,，在本單位的報(bào)紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

　　14,、正確答案：B, C, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　15,、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：

　　對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的,，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：（1）參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,；（2）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,；（3）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（4）納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的,，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法,。

　　16,、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　納稅人轉(zhuǎn)讓限售股,，需自行申報(bào)納稅的情形：（1）個(gè)人協(xié)議轉(zhuǎn)讓限售股；（2）個(gè)人持有的限售股被司法扣劃,；（3）個(gè)人因依法繼承或家庭財(cái)產(chǎn)分割讓渡限售股所有權(quán)；（4）個(gè)人用限售股償還上市公司股權(quán)分置改革中由大股東代其向流通股股東支付的對(duì)價(jià)等,。

　　17,、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的情形：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得,，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　18,、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)DE：屬于土地增值稅的征收范圍,，應(yīng)該征收土地增值稅；選項(xiàng)ABC：不屬于土地增值稅的征稅范圍,，不征收土地增值稅,。

　　19、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)BD：貼息貸款合同和已繳納印花稅的憑證副本免征印花稅,。

　　20,、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅,。

　　21,、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　依據(jù)舊教材答案應(yīng)為ADE。選項(xiàng)B：多貼印花稅票者,，不得申請(qǐng)退稅或抵扣,；選項(xiàng)C：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅,；選項(xiàng)E：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票,，按代售金額2%的比例支付待代售手續(xù)費(fèi)。

　　22,、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：房產(chǎn)稅的征稅范圍為市區(qū),、郊區(qū)和市轄縣縣城，不包括農(nóng)村,；選項(xiàng)B：房屋產(chǎn)權(quán)出典 ,，由承典人繳納房產(chǎn)稅。

　　23,、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：出租的名勝古跡空余房產(chǎn),，應(yīng)征收房產(chǎn)稅,；選項(xiàng)D：對(duì)除中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)以外的專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅,。

　　24,、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月；選項(xiàng)D：未按規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車輛登記手續(xù)的,，以車船購(gòu)置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

　　25、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)AD：省,、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船,，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車,、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅；選項(xiàng)B：對(duì)使用新能源的車船免征車船稅,；選項(xiàng)CE：自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅,。

　　26、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　張先生購(gòu)置住房應(yīng)繳納契稅=700000×1%=7000（元）,；趙先生應(yīng)繳納契稅=100000×3%=3000(元),； 趙先生繳納契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。

　　27,、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：契稅由財(cái)產(chǎn)承受人繳納,。

　　28、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

　　29、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算,，分期繳納,；選項(xiàng)B：納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記,。

　　30,、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　軍事設(shè)施占用耕地，學(xué)校,、幼兒園,、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地,，免征耕地占用稅,。