【東奧小編】2014注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí)時(shí)間,，考生們要盡全力把握強(qiáng)化階段的復(fù)習(xí),，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考,，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法二》科目的單選題部分的答案解析,。

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》試題答案解析(單選題部分)

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　1,、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：再銷售價(jià)格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能,、結(jié)構(gòu)或變更商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù),；選項(xiàng)C：成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易,；選項(xiàng)D：交易凈利潤法通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用,，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

　　2,、正確答案：C

　　試題解析：

　　企業(yè)計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200（萬元）,。

　　3,、正確答案：D

　　試題解析：

　　上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=25+10=35（萬元）。

　　4,、正確答案：D

　　試題解析：

　　企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定,，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例,；（3）發(fā)生成本占總成本的比例,。

　　5、正確答案：C

　　試題解析：

　　企業(yè)籌辦期發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額,，計(jì)入籌辦費(fèi),。計(jì)入籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400（萬元）。

　　6,、正確答案：B

　　試題解析：

　　對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后,，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件（以下簡稱等待期）方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用,，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除,。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量,，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出,，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。應(yīng)扣除的費(fèi)用金額=（20-4）×20×1000=320000（元）,。

　　7,、正確答案：C

　　試題解析：

　　根據(jù)財(cái)稅[2012]27號(hào)文件，企事業(yè)單位購進(jìn)軟件,，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,，最短可為2年（含）,。無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法計(jì)算,。則攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額=60÷2=30（萬元）,。

　　8、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤,、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)�,，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)�,，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D：債務(wù)人逾期3年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的,可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，所以選D錯(cuò)誤,。

　　9、正確答案：D

　　試題解析：

　　采取基價(jià)（保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的,，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議,，或企業(yè)、受托方,、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的,，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額,，不得直接從銷售收入中減除。

　　10,、正確答案：B

　　試題解析：

　　單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配,。

　　11、正確答案：C

　　試題解析：

　　不適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)包括以下六大類別：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）,；（2）匯總納稅企業(yè),；（3）上市公司；（4）銀行,、信用社,、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司,、證券公司,、期貨公司、信托投資公司,、金融資產(chǎn)管理公司,、融資租賃公司、擔(dān)保公司,、財(cái)務(wù)公司,、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì),、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估,、稅務(wù),、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià),、工程造價(jià),、律師、價(jià)格鑒證,、公證機(jī)構(gòu),、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu),、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu),；（6）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè),。

　　12、正確答案：D

　　試題解析：

　　代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率最低為15%,，應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅率,；常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×15%×25%=4.5（萬元）。

　　13,、正確答案：A

　　試題解析：

　　企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免,；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。進(jìn)行稅額抵免時(shí),，如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,；如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣,，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的,，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額,。該化肥廠購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，可抵免的企業(yè)所得稅稅額=100×10%=10（萬元）,。

　　14,、正確答案：B

　　試題解析：

　　預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。

　　15,、正確答案：B

　　試題解析：

　　合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利,。

　　16、正確答案：B

　　試題解析：

　　企業(yè)的搬遷收入包括：（1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償,；（2)因搬遷,、安置而給予的補(bǔ)償；（3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償,；（4)資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款,；（5)其他補(bǔ)償收入。選項(xiàng)B：企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入,，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理,，不作為搬遷收入。

　　17、正確答案：B

　　試題解析：

　　房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,，對(duì)當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅的三種情況包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女,、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人,；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人,，故選項(xiàng)B正確,。

　　18、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　19,、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的所得，應(yīng)按“利息,、股息,、紅利所得”稅目計(jì)算個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：上市公司高管人員取得股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅時(shí)出現(xiàn)困難的,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起，在不超過6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅,；選項(xiàng)D：該差價(jià)收入應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

　　20、正確答案：C

　　試題解析：

　　個(gè)人無償受贈(zèng)房屋應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅,。

　　21,、正確答案：D

　　試題解析：

　　對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,；贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯偏低于市場價(jià)值的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場評(píng)估價(jià)格確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。方某獲贈(zèng)房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（35-2.5）×20%=6.5（萬元）,。

　　22,、正確答案：D

　　試題解析：

　　應(yīng)納稅所得額=[（30000-2000）×（1-20%）]/[1-30%×（1-20%）]=29473.68（元）

　　王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.11（元）。

　　23,、正確答案：C

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)抵免限額=120000×（1-20%）×20%=19200（元），需要在我國補(bǔ)稅=19200-15000=4200（元）；提供勞務(wù)抵免限額=200000×（1-20%）×40%-7000=57000（元）,，應(yīng)在我國補(bǔ)稅=57000-55000=2000（元）,；共應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅=4200+2000=6200（元）。

　　24,、正確答案：D

　　試題解析：

　　轉(zhuǎn)讓限售股中存在限售股成本不明確的,，按轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi),以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額乘以20%稅率,計(jì)算個(gè)人所得稅。錢某轉(zhuǎn)讓的這4萬股股票中,，有3萬是限售股,，1萬股是上市公司的股票。個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票是免征個(gè)人所得稅的,，所以錢某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8×30000×（1-15%）×20%=40800（元）,。

　　25、正確答案：A

　　試題解析：

　　對(duì)納稅人通過中國教育發(fā)展基金會(huì)用于公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng),準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅前全額扣除,。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[80000×（1-20%）-30000］×30%-2000=8200（元）。

　　26,、正確答案：C

　　試題解析：

　　余某每月租金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×20%=1280（元）,。

　　27、正確答案：A

　　試題解析：

　　陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000-4800）×20%-555=485（元）,。

　　28,、正確答案：D

　　試題解析：

　　對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的,；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的,；（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算）；（4）�,。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況,。

　　29,、正確答案：C

　　試題解析：

　　一般的法律咨詢合同不屬于應(yīng)稅合同，不繳納印花稅,；該公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（400+100）×0.5‰×10000=2500（元）,。

　　30、正確答案：C

　　試題解析：

　　對(duì)于由委托方提供原料及主要材料,，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù),，應(yīng)按照“加工承攬合同”征收印花稅,。對(duì)于由受托方提供原料的加工、定作合同,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù),，即為合同應(yīng)貼印花,；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額,，依照“加工承攬合同”從高適用稅率計(jì)算貼花,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（100×0.3‰+10×0.5‰）×10000=350（元）。

　　31,、正確答案：A

　　試題解析：

　　同一種類應(yīng)納稅憑證,，需頻繁貼花的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅,。匯總繳納期限由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,，但最長期限不得超過1個(gè)月。

　　32,、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-30%）×1.2%+500×（1-30%）×1.2%×5/12=18.55（萬元）,。

　　33、正確答案：A

　　試題解析：

　　該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×70%×（1-30%）×1.2%×10000×10/12=3920（元）,。

　　34,、正確答案：B

　　試題解析：

　　車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，按照0.5噸計(jì)算,。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.5×10×80+12×1000×（12-3）/12=19000（元）,。

　　【提示】按照2014年教材新規(guī)定，正確答案為A,�,！盾嚧�稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位,、艇身長度等計(jì)稅單位,，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù),。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅=12.4×10×80+12×1000×（12-3）/12=18920（元）,。

　　35、正確答案：C

　　試題解析：

　　對(duì)純電動(dòng)汽車,、燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅,，其他混合動(dòng)力汽車按照同類車輛適用稅額減半征收車船稅。

　　36,、正確答案：D

　　試題解析：

　　以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的,，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格,。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi),、安置補(bǔ)助費(fèi),、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi),、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物,、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益,。應(yīng)繳納契稅=（3000+1000+500）×4%=180（萬元）。

　　37,、正確答案：A

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的,，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅,；選項(xiàng)B：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè),，免納契稅；選項(xiàng)C：房屋產(chǎn)權(quán)交換,，雙方交換價(jià)值相等,，免納契稅；選項(xiàng)D：承受荒山,、荒水,、荒地、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅,。

　　38,、正確答案：D

　　試題解析：

　　2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料,，報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,，由省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批,。

　　39、正確答案：B

　　試題解析：

　　納稅人新征用的耕地,，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。該化工廠應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=80000×10=800000（元）。

　　40,、正確答案：B

　　試題解析：

　　農(nóng)村居民占用耕地新建住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅=150×20×50%=1500（元）。