【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時間,，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考,，真題的價值是不容忽視的!以下是《財務(wù)與會計》科目的綜合題的內(nèi)容,。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　(一)甲,、乙兩公司屬同一集團,，甲公司為上市公司，2010～2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項如下：

　　(1)2010年7月1日,，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股(每股面值1元),，取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后,，甲公司對X公司具有重大影響,。

　　(2)2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元(賬面價值為31400萬元),，除下列資產(chǎn)外,，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,。

　　(3)2010年8月3日,，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司;甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日,，甲公司對外出售60%,。

　　(4)截止2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%,。

　　(5)2010年7～12月,，X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元;按凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(6)2011年4月5日,，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元,，股票股利500萬股(每股面值1元)，并于4月10日除權(quán)除息,。

　　(7)2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算;2011年12月31日,，該股票的公允價值為400萬元,。

　　(8)2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S;實現(xiàn)凈利潤1800萬元,，按凈利潤的10%提取盈余公積,。

　　(9)2011年度,，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。

　　(10)2012年1月1日,，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)(一直以公允價值模式計量,，其中：成本8000萬元、公允價值變動2000萬元)為對價,，取得X公司30%的股權(quán),，并對X公司構(gòu)成實際控制。

　　(11)2012年5月1日,，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費用200萬元,。

　　根據(jù)上述資料,，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題：

　　79.2010年7月1日,，甲公司取得對X公司長期股權(quán)投資時,，下列會計處理正確的是( )。

　　A.確認(rèn)“長期股權(quán)投資—成本”7500萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元

　　C.確認(rèn)投資收益500萬元

　　D.確認(rèn)資本公積500萬元

　　80.2010年末,，甲公司確認(rèn)對X公司的長期股權(quán)投資收益時,，需對X公司實現(xiàn)的凈利潤進行調(diào)整，調(diào)整的事項有( ),。

　　A.X公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分

　　B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分

　　C.公司尚未對外銷售的庫存商品P

　　D.X公司宣告分配現(xiàn)金股利

　　81.2010年12月31日,，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價值為( )萬元。

　　A.8040

　　B.8135

　　C.8145

　　D.8500

　　82.2011年4月,，X公司實施分配現(xiàn)金股利和股票股利時,，甲公司持有的X公司長期股權(quán)投資的賬面價值( )。

　　A.不變

　　B.減少50萬元

　　C.減少175萬元

　　D.增加75萬元

　　83.2011年12月31日,，甲公司因?qū)�X公司的長期股權(quán)投資,，應(yīng)作的正確會計分錄為( )。

　　A.借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 3700000

　　貸：投資收益 3700000

　　B.借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4300000

　　貸：投資收益 4300000

　　C.借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 3950000

　　貸：投資收益 3700000

　　資本公積—其他資本公積 250000

　　D.借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動 250000

　　貸：資本公積—其他資本公積 250000

　　84.2012年5月1日,，乙公司取得X公司55%股權(quán)時,，下列表述正確的有( )。

　　A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并

　　B.該合并類型為非同一控制下的企業(yè)合并

　　C.乙公司取得X公司55%股權(quán)時,，其長期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司凈資產(chǎn)賬面價值的55%

　　D.乙公司支付的相關(guān)費用200萬元應(yīng)計入管理費用

　　(二)華天公司為上市公司,，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,。2011年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為320萬元,，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元,，因未彌補的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元,。該公司2011年實現(xiàn)會計利潤9800萬元,，在申報2011年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：

　　(1)2011年12月8日，華天公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件,，不含稅銷售額1800萬元,，成本l200萬元，適用增值稅稅率17%;合同約定,，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨,。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%,。至2011年12月31日,，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　(2)2011年2月27日,，華天公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租,，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進行后續(xù)計量,。2011年12月31日,，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定,，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊,，折舊年限為20年。假設(shè)凈殘值率為0,。

　　(3)2011年1月1日,，華天公司以521.64萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元,，票面年利率6%,，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算,。

　　(4)2011年度,，華天公司發(fā)生廣告費9000萬元，其中2800萬元尚未支付,。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入56800萬元,。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出,，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分,，準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除,。

　　(5)2011年度,，華天公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。

　　(6)2011年度,，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元,，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元,。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,。假設(shè)除上述事項外,，沒有其他影響所得稅核算的因素。

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

　　85.針對事項(1),，2011年度華天公司因銷售W產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為( )。

　　A.可抵扣暫時性差異270萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異90萬元

　　C.可抵扣暫時性差異90萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元

　　86.針對事項(2),，2011年度華天公司因持有該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的暫時性差異為( ),。

　　A.應(yīng)納稅暫時性差異62.50萬元

　　B.可抵扣暫時性差異75萬元

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異81.25萬元

　　D.可抵扣暫時性差異81.25萬元

　　87.華天公司2011年度應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A.2768.25

　　B.2198.75

　　C.2199.73

　　D.2499.73

　　88.華天公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為( )萬元,。

　　A.2143.72

　　B.2153.48

　　C.2263.72

　　D.2443.48

　　89.華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額為( )萬元,。

　　A.376.25

　　B.396.25

　　C.456.25

　　D.636.25

　　90.假設(shè)華天公司2012年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本企業(yè)普通股為對價購入T公司的凈資產(chǎn)，華天公司與T公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件,，且T公司原股東選擇進行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元,。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,，則華天公司因該項交易應(yīng)確認(rèn)的商譽為( )萬元。

　　A.50

　　B.100

　　C.200

　　D.250

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》試題答案解析(綜合題部分)