【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì),，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考,，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目的綜合題部分的答案解析,。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　79,、正確答案：B

　　試題解析：

　　初始投資成本為7500(500×15)萬(wàn)元,，享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為8000(32000×25%)萬(wàn)元，初始投資成本小于享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額,，所以應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本500萬(wàn)元(8000-7500),，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元。

　　80,、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　權(quán)益法下,，應(yīng)調(diào)整投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額對(duì)當(dāng)期損益的影響，還應(yīng)調(diào)整內(nèi)部交易的影響,。因此,，調(diào)整事項(xiàng)包括選項(xiàng)A、B和C,。

　　81,、正確答案：B

　　試題解析：

　　2010年12月31日，甲公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=8000+[500-(1200-1400)×80%-(4000-3200)/5×1/2-(400-300)×(1-60%)]×25%=8135(萬(wàn)元),。

　　82,、正確答案：B

　　試題解析：

　　權(quán)益法下，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí),，投資方應(yīng)按持股比例減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值,，甲公司持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少金額=200×25%=50(萬(wàn)元)。

　　83,、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　2011年X公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1800-(1200-1400)×20%-(4000-3200)/5+(400-300)×40%=1720(萬(wàn)元),，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1720×25%=430(萬(wàn)元).甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(400-300)×25%=25(萬(wàn)元)。

　　84,、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　甲,、乙公司屬同一集團(tuán)，甲公司控制X公司,，所以在乙公司取得X公司股份前,，乙公司與X公司也屬于同一集團(tuán)，乙公司取得X公司55%股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并,，選項(xiàng)A正確,，選項(xiàng)B不正確;乙公司取得X公司55%股權(quán)實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)當(dāng)以享有的X公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額確定,，選項(xiàng)C正確;為企業(yè)合并支付的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,，選項(xiàng)D正確。

　　85,、正確答案：C

　　試題解析：

　　2011年末,，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=(1800-1200)×15%=90(萬(wàn)元),，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異90萬(wàn)元,。

　　86、正確答案：B

　　試題解析：

　　2011年末,，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-3000/20×10/12=2875(萬(wàn)元),，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異75萬(wàn)元。

　　87,、正確答案：D

　　試題解析：

　　華天公司2011年度的應(yīng)納稅所得額=9800+90+75-521.64×5%+(9000-56800×15%)+200-180+(8600-8000)-20/25%-240/25%=9998.92(萬(wàn)元),，應(yīng)交所得稅=9998.92×25%=2499.73(萬(wàn)元)。

　　88,、正確答案：D

　　試題解析：

　　當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(90+75+480+200-180+600-20/25%-240/25%)×25%=56.25(萬(wàn)元),，華天公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=2499.73-56.25=2443.48(萬(wàn)元)。

　　89,、正確答案：A

　　試題解析：

　　華天公司2011年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的余額=320+56.25=376.25(萬(wàn)元),。

　　90、正確答案：D

　　試題解析：

　　購(gòu)買日T公司考慮遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1200-(1200-1000)×25%=1150(萬(wàn)元),，華天公司因該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=1400-1150×=250(萬(wàn)元),。