【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間,，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考,，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的多選題部分的答案解析,。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(多選題部分)

　　二、多項選擇題(本題型共30題,，每小題1分,，共30分。每小題備選答案中,，至少有兩個符合題意的正確答案,。多選、錯選,、不選均不得分,。)

　　1,、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　我國稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法,，只存在憲法和稅收單行法律,、法規(guī)。所以本題目應選擇選項ABDE,。

　　2,、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說,，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務關(guān)系說”,，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論,，與注冊稅務師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務沒有關(guān)系,，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對考生理論素質(zhì)的要求。

　　3,、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　我國現(xiàn)行稅收制度中,，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率,、超額累進稅率和超率累進稅率,。我國目前不存在負稅率和超倍累進稅率。

　　4,、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動性;具有效力先定性;是有責行政行為,。

　　5、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　縣以下稅務機關(guān)及各級稅務機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),、派出機構(gòu),、直屬機構(gòu)和臨時性機構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件,。

　　6,、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國際稅收實踐活動中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項E：稅收情報交換是國際反避稅合作的主要內(nèi)容,。

　　7,、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　“營改增”改革試點中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%,。

　　8,、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外,，應申請一般納稅人資格認定,。其中，年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額,、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額,、稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額,。

　　9、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項A仍處在企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域,，不應視同銷售;選項BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié),，不得抵扣進項稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍,。只有選項CD屬于增值稅視同銷售范圍,。

　　10、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項A：屬于增值稅混合銷售行為,，應一并繳納增值稅;選項B：屬于營業(yè)稅混合銷售行為,，應一并繳納營業(yè)稅;選項E：屬于兼營行為，應分別核算貨物或增值稅應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額,，未分別核算的,，應由主管稅務機關(guān)核定貨物或增值稅應稅勞務的銷售額。

　　11,、正確答案：A, C, E

　　試題解析：

　　選項AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費,、維護費,、培訓費等收入,，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策,。選項C：軟件產(chǎn)品交付使用后,，按期或按次收取的維護費、技術(shù)服務費,、培訓費等不征收增值稅,。選項DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅,。

　　12、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　選項A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán),，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,，報主管稅務機關(guān)備案(不是審批);選項B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅;選項C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán),，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅,，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán),。

　　13,、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　對有下列情形之一的,，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時,，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級評定為C級或D級的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認定”);③財務會計制度不健全,，日常申報出口貨物退(免)稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的(2013年教材刪除“或不準確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅,、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律,、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

　　14,、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個人;選項B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè),。

　　15、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　選項A：進口卷煙根據(jù)其組成計稅價格的高低,，分別適用36%或56%的比例稅率計征消費稅,，并按照定額每標準箱150元計算納稅;選項C：殘次品卷煙應按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅,。

　　16,、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　選項ADE：集資款、白酒品牌使用費,、裝卸費都屬于銷售應稅消費品收取的價外費用,，需并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據(jù)中;選項C：啤酒從量計征消費稅,，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據(jù),。

　　17、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項ACD：農(nóng)用拖拉機,、收割機和手扶拖拉機專用輪胎均不計征消費稅;選項B：工程車專用輪胎應征收消費稅;選項E：公共汽車輪胎應照章計征消費稅;正確選項為ABC,。

　　18、正確答案：B, D

　　試題解析：

　　卷煙,、白酒,、和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案;其他征稅消費品的計稅價格由省,、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定;進口的應稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定,。

　　19、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　選項A：對高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入免征營業(yè)稅;選項B：對中國境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務業(yè)中的旅店業(yè),、飲食業(yè),、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā),、洗染,、裱畫、謄寫,、鐫刻,、復印、打包勞務,，不征收營業(yè)稅;選項C：單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業(yè)稅;選項DE：建筑業(yè)異地勞務和單位無償贈送不動產(chǎn)都屬于營業(yè)稅的應稅范圍,。

　　20、正確答案：A, D

　　試題解析：

　　選項A屬于“服務業(yè)-旅游業(yè)”;選項B屬于“文化體育業(yè)”;選項C屬于“娛樂業(yè)”;選項D屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”;選項E屬于“交通運輸業(yè)”,。

　　21,、正確答案：C, D, E

　　試題解析：

　　選項A：個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的,，免征營業(yè)稅,。選項B：單位無償贈送不動產(chǎn)的行為沒有免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。選項CDE符合營業(yè)稅規(guī)定,。

　　22,、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項A：單位出租動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地;選項D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測服務的，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地,。

　　23,、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　選項B：學校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅。選項C：服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費,，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用,。選項ADE符合營業(yè)稅政策規(guī)定。

　　24,、正確答案：B, C, D

　　試題解析：

　　營業(yè)稅的征稅范圍強調(diào)應稅行為必須發(fā)生在中國境內(nèi),。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。選項A的公寓在境外,、選項E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定,，選項BCD符合營業(yè)稅政策規(guī)定,。

　　25、正確答案：A, C

　　試題解析：

　　城建稅進口不征,，出口不退,，所以A選項正確但B選項錯誤。C選項符合政策規(guī)定,。D選項：新辦商業(yè)零售企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上,，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關(guān)審核,，3年內(nèi)免征城建稅,。E選項：對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè),、桑拿,、按摩、網(wǎng)吧,、氧吧外)的,，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅,。

　　26,、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　資源稅強調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進口不征,，選項DE不符合“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品”的標準,，不征收資源稅;本題正確選項是ABC。

　　27,、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售,，以原鹽的移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　28,、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　選項C三輪農(nóng)用運輸車和選項E設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅,。選項ABD應繳納車購稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國務院批準,，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽量車輛,，免征車輛購置稅。所以按照新政策規(guī)定,，選項B免稅,，正確答案為AD。

　　29,、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　納稅人已經(jīng)繳納的車輛購置稅,，在辦理車輛登記注冊手續(xù)前，可以申請退還車輛購置稅的情況包括：(1)公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的,，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù),。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù),。

　　30,、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　選項B：當進口貨物的保險費無法確定時，應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費,。