【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會,，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理,，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的單選題部分的答案解析,。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(單選題部分)

　　一,、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分,。每小題備選答案中,，只有一個符合題意的正確答案。多選,、錯選,、不選均不得分。)

　　1,、正確答案：A

　　試題解析：

　　程序優(yōu)于實體原則是關(guān)于稅收爭訟法的原則,，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一,，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù),，而不管這項納稅義務(wù)實際上是否完全發(fā)生。

　　2,、正確答案：B

　　試題解析：

　　最高司法機關(guān)對如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋,。

　　3、正確答案：D

　　試題解析：

　　納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件,。

　　4,、正確答案：D

　　試題解析：

　　稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額,、稅款入庫,、減免稅管理、欠稅的追繳等,。

　　5,、正確答案：C

　　試題解析：

　　稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的,，由國務(wù)院裁決,。

　　6、正確答案：D

　　試題解析：

　　稅收情報交換是國家之間合作進行國際反避稅的主要內(nèi)容,。

　　7,、正確答案：D

　　試題解析：

　　增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定,。

　　8,、正確答案：D

　　試題解析：

　　選項A：非正常損失的購進貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進項稅額�,！胺钦�常損失”是指因管理不善造成的損失,，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進項稅額可以抵扣;選項B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進項稅額，但同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進項稅額的;選項C：項目運營方利用信托資金融資,，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進項稅額資格后,，其在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣,。

　　9、正確答案：C

　　試題解析：

　　小規(guī)模納稅人銷售舊貨,、自己使用過的固定資產(chǎn),、免稅貨物的，均不得申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,。

　　10,、正確答案：D

　　試題解析：

　　一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅,。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

　　11,、正確答案：A

　　試題解析：

　　增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額,，購置稅控收款機,，取得普通發(fā)票的，也可以計算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額,。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元),。

　　12、正確答案：B

　　試題解析：

　　銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少,，即銷售方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓,，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待,，銷售折扣不得從銷售額中減除,。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

　　13,、正確答案：C

　　試題解析：

　　甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù),，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營業(yè)稅,。納稅人將已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項目的,，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計算不得抵扣的進項稅額并作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元),。

　　14,、正確答案：B

　　試題解析：

　　因管理不善損失的外購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣,，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣,。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運輸費的進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時注意扣除率的適用,。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元),。

　　15、正確答案：B

　　試題解析：

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元),，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元),，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元),，應(yīng)退稅額為22.2萬元。

　　16,、正確答案：C

　　試題解析：

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,。將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售,，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購進應(yīng)征消費稅的小汽車自用,，其進項稅額不得抵扣,。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實際稅負=28560÷(68000+200000)×=10.66%,，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元),。

　　17、正確答案：C

　　試題解析：

　　在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中,，成品油的消費稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié),。

　　18、正確答案：D

　　試題解析：

　　納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料,、消費資料,、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,。應(yīng)納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元),。

　　19、正確答案：A

　　試題解析：

　　本題目考點一是考核消費稅復(fù)合計稅,，考點二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費稅的規(guī)定,。該白酒廠應(yīng)納消費稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

　　20,、正確答案：C

　　試題解析：

　　考核委托加工代收代繳消費稅的計稅公式的運用,。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費和輔料費都組進計稅價格,。

　　該廠應(yīng)代收代繳消費稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元),。

　　21、正確答案：A

　　試題解析：

　　木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍,，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅,。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

　　該筷子廠應(yīng)納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元),。

　　22,、正確答案：B

　　試題解析：

　　消費稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動汽車,。

　　23,、正確答案：B

　　試題解析：

　　對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,，免征營業(yè)稅,，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營業(yè)稅,。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價的差額計征營業(yè)稅,，但轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的手續(xù)費不可扣除。應(yīng)納營業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元),。

　　24,、正確答案：D

　　試題解析：

　　自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的,，全額征收營業(yè)稅,。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購買不足五年，因此賈某應(yīng)納營業(yè)稅=680×5%=34(萬元),。

　　25,、正確答案：A

　　試題解析：

　　試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅,。應(yīng)納營業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元),。

　　26、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè),，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費的業(yè)務(wù),，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項D：經(jīng)營游覽場所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營游覽場所業(yè)務(wù)”。

　　27,、正確答案：A

　　試題解析：

　　對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計單位,，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)額,�,？辈煸O(shè)計屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目,。該勘察設(shè)計院當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元),。

　　28、正確答案：B

　　試題解析：

　　納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅,，不能減除受讓、購置原價以外的其他費用,，本題目中,，受讓原價是土地出讓金,。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金,，以差額計算繳納營業(yè)稅,。

　　29、正確答案：D

　　試題解析：

　　本題目由三個考點：一是城建稅和教育費附加的計算依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán),，需要差額計算營業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費附加征收率的運用,。應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

　　30,、正確答案：C

　　試題解析：

　　城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營,，并繳納增值稅、消費稅,、營業(yè)稅的單位和個人,。

　　31、正確答案：B

　　試題解析：

　　考核資源稅稅額計算的特殊規(guī)定,。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的,，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,。資源稅納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽的,，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬元),。

　　32,、正確答案：B

　　試題解析：

　　考核資源稅代扣代繳計稅規(guī)定。獨立礦山,、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品,，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅,。

　　33,、正確答案：B

　　試題解析：

　　原油應(yīng)納資源稅的計算不依據(jù)生產(chǎn)量或購買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計稅依據(jù),。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元),。

　　34、正確答案：B

　　試題解析：

　　實行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品,，以銷售數(shù)量作為計稅依據(jù),。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

　　35,、正確答案：A

　　試題解析：

　　這是一個考核資源稅征稅范圍的�,？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍,，但是洗煤,、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅,。

　　36,、正確答案：C

　　試題解析：

　　選項A：外國公民(除外交人員,、長期來華定居專家)在境內(nèi)購置汽車，沒有免征車輛購置稅的規(guī)定;選項B：免征車輛購置稅的農(nóng)用運輸車是三輪農(nóng)用運輸車;選項D：以獲獎方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購置稅,。

　　37,、正確答案：D

　　試題解析：

　　購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購置價款外，還應(yīng)包括購車時支付的配件費,、改裝費等價外費用,，不包括增值稅稅款;由于代收的保險費使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價外費用征收車輛購置稅,。應(yīng)納車輛購置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元),。

　　38、正確答案：B

　　試題解析：

　　自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購置稅;對外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購稅,，其計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%,。應(yīng)納車輛購置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

　　39,、正確答案：B

　　試題解析：

　　減免稅進口的貨物需補稅時,，關(guān)稅完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中,，關(guān)稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元),，應(yīng)補繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

　　40,、正確答案：B

　　試題解析：

　　在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低檔次制定若干不同的稅率,，然后根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑動稅，又稱滑準(zhǔn)稅,。