第一章　企業(yè)所得稅

    一,、概述

    （一）熟悉企業(yè)所得稅的概念

    （二）熟悉企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

    （三）了解各國(guó)企業(yè)所得稅的一般性做法

    （四）熟悉我國(guó)企業(yè)所得稅的制度演變

    （五）了解我國(guó)企業(yè)所得稅的作用

    二,、納稅義務(wù)人,、征稅對(duì)象與稅率。

    （一）熟悉納稅人的主要類型

    （二）熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及所得來(lái)源

    （三）掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

    三,、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

    （一）掌握收入總額的確定

    收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分�,；�本收人包括：銷(xiāo)售貨物的收入,、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,、股息和紅利收入、利息收入,、租金收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、接受捐贈(zèng)收入,、其他收入,；特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入,、產(chǎn)品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收人等,。

    （二）掌握不征稅收入和免稅收人

    不征稅收入包括財(cái)政撥款,、依法收取并納人財(cái)政管理的行政事業(yè)性收入及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

    免稅收入包括國(guó)債利息收入,、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。

    （三）掌握扣除項(xiàng)目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

    扣除的范圍包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,�,？鄢�的��(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資,、薪金支出,、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、利息費(fèi)用,、借款費(fèi)用,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、租賃費(fèi),、公益性捐贈(zèng)支出等。

    （四）掌握不得扣除的項(xiàng)目

    不得扣除的項(xiàng)目主要包括向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,、非廣告性質(zhì)的贊助支出,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等,。

    （五）掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定

    四,、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    （一）掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法,、折舊年限,。

    （二）熟悉生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊方法和折舊年限,。

    （三）掌握無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)范圍、攤銷(xiāo)方法及年限,。

    （四）掌握長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

    長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍和攤銷(xiāo)年限,。

    （五）熟悉存貨的稅務(wù)處理

    存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)、存貨成本的計(jì)算方法,。

    （六）掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

    企業(yè)對(duì)外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。

    （七）掌握稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

    計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算,。

    五、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

    （一）熟悉資產(chǎn)損失的概念

    （二）掌握資產(chǎn)損失扣除的政策

    現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)等壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，固定資產(chǎn)或存貨盤(pán)虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨毀損,、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除等,。

    （三）掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理

    資產(chǎn)損失稅前扣除的審批,，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，投資損失的認(rèn)定。

    六、企業(yè)重組的所得稅處理

    （一）熟悉企業(yè)重組的概念

    企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,，包括企業(yè)法律形式改變,、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu),、合并、分立等,。

    （二）掌握企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法

    （三）掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法

    七,、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理

    （一）熟悉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的概念

    企業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指包括土地的開(kāi)發(fā)，建造,、銷(xiāo)售住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物,、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

    （二）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收人的稅務(wù)處理

    （三）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

    （四）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅成本的核算方法

    （五）掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

    八,、應(yīng)納稅額的計(jì)算

    （一）掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

    應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收人－免稅收入－各項(xiàng)扣除金額－彌補(bǔ)虧損

    （二）掌握境外所得抵扣稅額的計(jì)算

    抵免限額＝中國(guó)境內(nèi),、境外所得依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

    （三）掌握核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

    應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

    應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

    或：應(yīng)納稅所得額＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

    （四）掌握非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

    （五）掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

    （六）掌握外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理,，主要把握“收人額”,。和“應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式

    （七）掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題

    九、稅收優(yōu)惠

    （一）掌握減征與免征優(yōu)惠

    （二）掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠

    （三）小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

    （四）掌握加計(jì)扣除的優(yōu)惠

    （五）掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

    （六）掌握加速折舊的優(yōu)惠

    （七）掌握減計(jì)收入的優(yōu)惠

    （八）掌握稅額抵免的優(yōu)惠

    （九）熟悉民族自治地方的優(yōu)惠

    （十）掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠

    （十一）促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

    （十二）掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

    （十三）掌握其他優(yōu)惠

    十,、源泉扣繳

    （一）熟悉扣繳義務(wù)人

    （二）掌握扣繳方法

    （三）掌握稅源管理

    （四）熟悉征收管理

    （五）掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

    （六）熟悉后續(xù)管理

    （七）熟悉法律責(zé)任

    十一,、特別納稅調(diào)整

    （一）掌握特別納稅調(diào)整概念

    特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收人或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整,。

    （二）掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

    （三）熟悉同期資料管理

    （四）掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

    （五）熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理

    （六）掌握預(yù)約定價(jià)安排管理

    （七）熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

    （八）熟悉受控外國(guó)企業(yè)管理

    受控外國(guó)企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人（以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東）控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50％的國(guó)家（地區(qū)）,，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分

    配或減少分配的外國(guó)企業(yè),。

    （九）掌握資本弱化管理

    （十）熟悉一般反避稅管理

    （十一）熟悉相應(yīng)調(diào)整及國(guó)際磋商

    （十二）熟悉法律責(zé)任

    十二、征收管理

    （一）熟悉納稅地點(diǎn)

    （二）熟悉納稅期限

    （三）掌握納稅申報(bào)

    （四）掌握跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

    （五）熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理

    （六）熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

    （七）掌握境外注冊(cè)中資控股企業(yè)所得稅管理

    （八）熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問(wèn)題

    （九）熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題

    （十）掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

    （十一）掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法

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