第一章　企業(yè)所得稅

　　一,、概述

　　(一)熟悉企業(yè)所得稅的概念

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

　　(三)了解各國企業(yè)所得稅的一般性做法

　　(四)熟悉我國企業(yè)所得稅的制度演變

　　(五)了解我國企業(yè)所得稅的作用

　　二,、納稅義務(wù)人,、征稅對象與稅率

　　(一)熟悉納稅人的主要類型

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及所得來源

　　(三)掌握基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍

　　三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　(一)掌握收入總額的確定

　　收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分�,；�本收入包括：銷售貨物的收入、勞務(wù)收入,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息和紅利收入,、利息收入,、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入,、接受捐贈(zèng)收入,、其他收人;特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入,、發(fā)生非貨幣性交換的收入等,。

　　(二)掌握不征稅收入和免稅收入

　　不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收入及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,。

　　免稅收入包括國債利息收入,、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。

　　(三)掌握扣除項(xiàng)目的原則,、范圍和標(biāo)準(zhǔn)

　　扣除的范圍包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,。

　　扣除的項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資、薪金支出,、職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、利息費(fèi)用,、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),、租賃費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等,。

　　(四)掌握不得扣除的項(xiàng)目

　　不得扣除的項(xiàng)目主要包括向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款,、稅收滯納金,、罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出,、非廣告性質(zhì)的贊助支出,、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)等,。

　　(五)掌握虧損彌補(bǔ)的規(guī)定

　　四,、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　(一)掌握固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊范圍,、折舊依據(jù)和方法,、折舊年限。

　　(二)熟悉生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　生物資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),、折舊方法和折舊年限,。

　　(三)掌握無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)的攤銷范圍,、攤銷方法及年限,。

　　(四)掌握長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理

　　長期待攤費(fèi)用的范圍和攤銷年限。

　　(五)熟悉存貨的稅務(wù)處理

　　存貨的計(jì)稅基礎(chǔ),、存貨成本的計(jì)算方法,。

　　(六)掌握投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

　　(七)掌握稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)規(guī)定差異的處理

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

　　五,、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　(一)熟悉資產(chǎn)損失的概念

　　(二)掌握資產(chǎn)損失扣除的政策

　　現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，應(yīng)收,、預(yù)付款項(xiàng)等壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除，股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,，固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除,，固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除等,。

　　(三)掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　資產(chǎn)損失稅前扣除的審批,，資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)，現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,，投資損失的認(rèn)定。

　　六,、企業(yè)重組的所得稅處理

　　(一)熟悉企業(yè)重組的概念

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組,、股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購、合并,、分立等。

　　(二)掌握企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法

　　(三)掌握企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法

　　七,、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　(一)熟悉房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的概念

　　企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)是指包括土地的開發(fā),，建造、銷售住宅,、商業(yè)用房以及其他建筑物,、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營活動(dòng),。

　　(二)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理

　　(三)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本,、費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理

　　(四)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計(jì)稅成本的核算方法

　　(五)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)特定事項(xiàng)的稅務(wù)處理

　　八、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損

　　(二)掌握境外所得抵扣稅額的計(jì)算

　　抵免限額=中國境內(nèi),、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi),、境外應(yīng)納稅所得總額

　　(三)掌握核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1一應(yīng)稅所得率) ×應(yīng)稅所得率

　　(四)掌握非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(五)掌握非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　(六)掌握外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理，主要把握“收入額”和“應(yīng)納稅額”的計(jì)算公式

　　(七)掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題

　　九,、稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握減征與免征優(yōu)惠

　　(二)掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠

　　(三)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

　　(四)掌握加計(jì)扣除的優(yōu)惠

　　(五)掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

　　(六)掌握加速折舊的優(yōu)惠

　　(七)掌握減計(jì)收入的優(yōu)惠

　　(八)掌握稅額抵免的優(yōu)惠

　　(九)熟悉民族自治地方的優(yōu)惠

　　(十)掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠

　　(十一)促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠

　　(十二)掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠

　　(十三)掌握其他優(yōu)惠

　　十,、源泉扣繳

　　(一)熟悉扣繳義務(wù)人

　　(二)掌握扣繳方法

　　(三)掌握稅源管理

　　(四)熟悉征收管理

　　(五)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理

　　(六)熟悉后續(xù)管理

　　(七)熟悉法律責(zé)任

　　十一、特別納稅調(diào)整

　　(一)掌握特別納稅調(diào)整概念

　　特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之問的業(yè)務(wù)往來,，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

　　(二)掌握關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

　　(三)熟悉同期資料管理

　　(四)掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法管理

　　(五)熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整管理

　　(六)掌握預(yù)約定價(jià)安排管理

　　(七)熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理

　　(八)熟悉受控外國企業(yè)管理

　　受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定,，由居民企業(yè),，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個(gè)人股東)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū)),，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè),。

　　(九)掌握資本弱化管理

　　(十)熟悉一般反避稅管理

　　(十一)熟悉相應(yīng)調(diào)整及國際磋商

　　(十二)熟悉法律責(zé)任

　　十二、征收管理

　　(一)熟悉納稅地點(diǎn)

　　(二)熟悉納稅期限

　　(三)掌握納稅申報(bào)

　　(四)掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　(五)熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　(六)熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整

　　(七)掌握境外注冊中資控股企業(yè)所得稅管理

　　(八)熟悉企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題

　　(九)熟悉非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

　　(十)掌握企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　　(十一)掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的填列方法

 

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