返個稅手續(xù)費(fèi)怎么入賬
精選回答
企業(yè)收到返還的個稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理：
1. 確認(rèn)收入
企業(yè)收到個稅手續(xù)費(fèi)返還時,，應(yīng)將其確認(rèn)為一項收入,。根據(jù)會計準(zhǔn)則，該項收入一般計入“其他收益”科目,。如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會計準(zhǔn)則,，也可以計入“營業(yè)外收入”科目,。會計分錄為：
執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則：
借：銀行存款
貸：其他收益
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
增值稅處理
企業(yè)取得的個稅手續(xù)費(fèi)返還收入，屬于增值稅應(yīng)稅范圍,，應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,。一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元(季度銷售額未超過30萬元)的,，免征增值稅,。
計提相關(guān)稅費(fèi)
除了增值稅，企業(yè)還需要根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅金額,，計提城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加等附加稅費(fèi)。會計分錄為：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
---應(yīng)交教育費(fèi)附加
---應(yīng)交地方教育附加
支付給相關(guān)人員
如果企業(yè)將個稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎勵給代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,，這部分支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。發(fā)放時的會計分錄為：
借：管理費(fèi)用等
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
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