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賬簿印花稅的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-02-25 14:20:05

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-02-25 14:20:05

賬簿印花稅的計(jì)稅方法

在2022年7月1日《中華人民共和國(guó)印花稅法》施行后,，賬簿印花稅的計(jì)稅有了明確規(guī)定,。

應(yīng)稅賬簿范圍

僅對(duì)“營(yíng)業(yè)賬簿”征收印花稅,，這里的營(yíng)業(yè)賬簿指的是記載實(shí)收資本(股本),、資本公積的賬簿，其他類型的賬簿,，如日記賬,、明細(xì)賬等不再屬于印花稅的征稅范圍。

計(jì)稅依據(jù)

以賬簿記載的實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額作為計(jì)稅依據(jù),。若實(shí)收資本(股本),、資本公積合計(jì)金額相較于已繳納印花稅的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額有所增加,，就需要就增加的部分計(jì)算繳納印花稅,；若未增加，則無(wú)需納稅,。

稅率

營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的稅率為萬(wàn)分之二點(diǎn)五,。

計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)×0.025%

舉例

甲企業(yè)2024年初開(kāi)業(yè)，營(yíng)業(yè)賬簿中記載的實(shí)收資本為500萬(wàn)元,，資本公積為100萬(wàn)元,。則甲企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=(500+100)×0.025%×10000=1500(元)

稅收優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收印花稅(不含證券交易印花稅),。若上述甲企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，其實(shí)際繳納的印花稅為1500×50%=750元,。

印花稅的征稅范圍

一. 書(shū)面合同(11類合同)

1. 借款合同

是指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。

(1)非金融機(jī)構(gòu)與借款人的借款合同不征印花稅,。

(2)至2027年12月31日,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。

2. 融資租賃合同

是指出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣(mài)人,、租賃物的選擇，向出賣(mài)人購(gòu)買(mǎi)租賃物,，提供給承租人使用,，承租人支付租金的合同。

3. 買(mǎi)賣(mài)合同

是指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同(不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同),，包括供應(yīng),、預(yù)購(gòu)、采購(gòu),、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作,、調(diào)劑、補(bǔ)償,、易貨等合同,，還包括各出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙,、期刊,、音像制品的征訂憑證(包括訂購(gòu)單、訂數(shù)單等)。

(1)買(mǎi)賣(mài)合同僅包括動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同,，土地使用權(quán),、房屋等建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅,。

(2)個(gè)人動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同不征印花稅,。

(3)各類發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的征訂憑證,，暫免征印花稅,。

(4)企業(yè)之間書(shū)立的確定買(mǎi)賣(mài)關(guān)系、明確買(mǎi)賣(mài)雙方權(quán)利義務(wù)的訂單,、要貨單等單據(jù),，且未另外書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅,。

(5)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅,；電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同,，不屬于印花稅征稅范圍。

4. 承攬合同

是指承攬人按照定做人的要求完成工作,，交付工作成果,，定做人給付報(bào)酬的合同。包括加工,、定做、修繕,、修理,、印刷、廣告,、測(cè)繪,、測(cè)試等合同。

5. 建設(shè)工程合同

是指承包人進(jìn)行工程建設(shè),，發(fā)包人支付價(jià)款的合同,。通常包括建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì),、施工合同,。

6. 運(yùn)輸合同

是指貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同，不包括管道運(yùn)輸合同,。

7. 技術(shù)合同

包括技術(shù)開(kāi)發(fā),、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同,。

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓,、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓,、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的書(shū)據(jù),，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”。

(2)一般的法律,、會(huì)計(jì),、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花,。

8. 租賃合同

是指出租人將租賃物交給承租人使用,，承租人定期向出租人支付約定的租金的合同。包括租賃房屋,、船舶,、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車(chē)輛,、機(jī)械,、器具、設(shè)備等合同,。

9. 保管合同

又稱寄托合同,、寄存合同，是指雙方當(dāng)事人約定一方將物交付他方保管的合同,。保管合同是保管人有償?shù)鼗驘o(wú)償?shù)貫榧拇嫒吮９芪锲?，并在約定期限內(nèi)或應(yīng)寄存人的請(qǐng)求，返還保管物品的合同,。

10. 倉(cāng)儲(chǔ)合同

又稱倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,，是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉(cāng)儲(chǔ)物，存貨人支付倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的合同,。

11. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

是投保人與保險(xiǎn)人約定的以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的協(xié)議,。包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任,、保證,、信用等保險(xiǎn)合同，但不包括再保險(xiǎn)合同,。

二. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

1. 土地使用權(quán)出讓書(shū)據(jù)

是指國(guó)家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者,，由土地使用者向國(guó)家支付土地使用權(quán)出讓金簽訂的協(xié)議或合同。

2. 土地使用權(quán),、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù),。

3. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的),。

4. 商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)。

三. 營(yíng)業(yè)賬簿

目前只對(duì)反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本(股本)”和“資本公積”的營(yíng)業(yè)賬簿征收印花稅,，對(duì)其他賬簿不征收印花稅,。

四. 證券交易

證券交易是指轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國(guó)性證券交易場(chǎng)所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證,。

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