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現(xiàn)金流量表的編制（掌握）

一,、經營活動產生的現(xiàn)金流量：

（一）銷售商品,、提供勞務收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金,，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額,，具體包括：

1.本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金,；

2.前期銷售商品,、提供勞務本期收到的現(xiàn)金；

3.本期預收的款項,。

減去：

1.本期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金,；

2.前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。

（二）收到的稅費返還

本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費,，如收到的增值稅,、消費稅、所得稅和教育費附加等返還款,，以及企業(yè)收到的留抵退稅款項,，按實際收到的金額填列。

（三）收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外,，收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金,，如罰款收入、捐贈收入,、投資性房地產收到的租金收入,、經營租賃固定資產等收到的租金、流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等,，金額較大的應當單獨列示,。

（四）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買材料,、商品,、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨款一并支付的增值稅進項稅額,，具體包括：

1.本期購買商品,、接受勞務支付的現(xiàn)金；

2.本期支付前期購買商品,、接受勞務的未付款項；

3.本期預付款項,。

減去：本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金,。

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)實際支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金。包括：

1.本期實際支付給職工的工資,、獎金,、各種津貼和補貼等（包括代扣代繳的職工個人所得稅）,；

2.為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金,、補充養(yǎng)老保險,，企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險金、住房公積金,、工會經費,，支付給職工的住房困難補助；

3.企業(yè)支付給職工或為職工支付的福利費用等,。

（六）支付的各項稅費

反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費,，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預繳的稅金,，如實際繳納增值稅,、消費稅、所得稅,、房產稅,、車船稅、教育費附加,，以及企業(yè)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額的留抵退稅款項等,。

（七）支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金,，如罰款支出,、捐贈支出、支付的差旅費,、業(yè)務招待費,、保險費、支付給離退休人員的各種費用等,，金額較大的應當單獨列示,。

二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：

（一）收回投資收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)出售,、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產,、債權投資、其他債權投資,、其他權益工具投資,、長期股權投資等而收到的現(xiàn)金。

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利,，因債權性投資而取得的現(xiàn)金利息收入,。

（三）處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)出售、報廢固定資產,、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現(xiàn)金減去為處置這些資產而支付的有關稅費后的凈額,。

如為負數(shù)，在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,。

（四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關處置費用后的凈額,。

如為負數(shù)，將該金額填列至“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中,。

（五）收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外,，收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示,。

（六）購建固定資產,、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產,，取得無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）支付的現(xiàn)金,，包括購買機器設備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金,、支付在建工程人員的工資等現(xiàn)金支出,。

不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發(fā)生的借款利息資本化部分,，以及承租人為取得使用權資產支付的租賃費,。

（七）投資支付的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產,、債權投資,、其他債權投資、其他權益工具投資,、長期股權投資而支付的現(xiàn)金,，以及支付的傭金、手續(xù)費等交易費用,。

（八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

本項目反映企業(yè)取得子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,，減去子公司或其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

如為負數(shù),，應在“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映,。

（九）支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金

本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,。其他與投資活動有關的現(xiàn)金,，如果金額較大的，應單列項目反映,。

所屬章節(jié)：第十八章 財務報告

注：以上內容選自王立立老師2024考季《財務與會計》輕一基礎班授課講義

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