所得稅會(huì)計(jì)概述_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-09-23 14:55:20

稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章綜合題命題頻率非常高，通常為綜合題的6道小題中的最后2個(gè)小題,，具有難度大、易出錯(cuò),、得分困難的考試特點(diǎn)。

所得稅會(huì)計(jì)概述（熟悉）

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)★★

1.我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,。

2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),，通過(guò)比較資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),，對(duì)于兩者之間的差異分別確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，在綜合考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅的基礎(chǔ)上,，確定每一會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

3.從資產(chǎn)負(fù)債表角度考慮,，資產(chǎn)的賬面價(jià)值代表的是某項(xiàng)資產(chǎn)在持續(xù)持有及最終處置的一定期間內(nèi)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益金額,，而其計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項(xiàng)資產(chǎn)可以稅前扣除的金額,。

所得稅會(huì)計(jì)的一般程序★★

稅會(huì)差異★★

一、會(huì)計(jì)與稅法的差異主要體現(xiàn)

（一）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入,，稅收上不征企業(yè)所得稅

1.國(guó)債利息收入,；

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益；

3.交易性金融資產(chǎn)等金融工具的期末的公允價(jià)值變動(dòng),；

4.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式計(jì)量期末的公允價(jià)值變動(dòng),；

5.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入等?！緶p按90%計(jì)入收入總額】

（二）會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入,，稅收上要作為收入征稅

1.不符合稅法規(guī)定的折扣折讓；

2.稅法視同銷售（如非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量時(shí),，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入,，但稅收上需確認(rèn)收入）；

3.在資本化期間內(nèi)將閑置的專門借款存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益（會(huì)計(jì)上作為減少借款費(fèi)用資本化金額,，稅法上應(yīng)確認(rèn)為利息收入）,；

4.收到的預(yù)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上可能計(jì)入合同負(fù)債等科目不確認(rèn)收入,，但稅收上需確認(rèn)收入,；

5.接受權(quán)益性捐贈(zèng)等。

（三）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為成本費(fèi)用,，稅收上不得稅前抵扣

1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,、信用減值準(zhǔn)備；

2.不符合稅前扣除條件的資產(chǎn)損失,；

3.預(yù)計(jì)負(fù)債,；

4.不合理的工資薪金；

5.限額扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi),、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi),、捐贈(zèng)支出,；

6.借款費(fèi)用（如利率限制。會(huì)計(jì)規(guī)定：無(wú)利率限制,；稅法規(guī)定：高于銀行同期貸款利率或貸款系從關(guān)聯(lián)企業(yè)取得并超過(guò)規(guī)定比例,，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整）；

7.固定資產(chǎn)折舊,、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等,。

（四）會(huì)計(jì)上不作為成本費(fèi)用，稅收上可以稅前扣除

如：符合條件的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除等。

二,、稅會(huì)差異的分類

（一）暫時(shí)性差異【時(shí)間性差異】

（二）永久性差異

所屬章節(jié)：第十六章所得稅

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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