以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的計量

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-09-18 11:37:56

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以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的計量_2024年財務與會計基礎知識點

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的計量（掌握）

一、初始計量

1.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【其他債權投資、其他權益工具投資】應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值（不包含已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）和相關交易費用之和作為初始確認金額,。

初始確認金額=公允價值+交易費用

2.企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收項目（應收利息、應收股利）進行處理,。

3.科目設置

4.賬務處理

其他債權投資

借：其他債權投資——成本【面值】

　　　　　　　　——利息調整【差額，或貸方】

　　應收利息

　貸：銀行存款

其他權益工具投資

借：其他權益工具投資——成本【差額】

　　應收股利

　貸：銀行存款

二,、后續(xù)計量

初始確認后,，企業(yè)應當對第二類金融資產(chǎn)以公允價值進行后續(xù)計量，且公允價值的變動應計入其他綜合收益,。

【了解】企業(yè)在對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量時,，如果一項金融工具以前被確認為一項金融資產(chǎn)并以公允價值計量，而現(xiàn)在它的公允價值低于零,，企業(yè)應將其確認為一項負債,。

（一）其他債權投資的后續(xù)計量

分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

1.所產(chǎn)生的所有利得或損失，除減值損失或利得（信用減值損失）和匯兌損益（財務費用）之外,，均應當計入其他綜合收益,，直至該金融資產(chǎn)終止確認或被重分類。

2.采用實際利率法計算的該金融資產(chǎn)的利息應當計入當期損益（投資收益）,。

3.該金融資產(chǎn)處置時,，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。

同時,，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當轉出,，計入當期損益（投資收益）。

4.賬務處理

利息收益	分次付息	借：應收利息【面值×票面利率】　　貸：投資收益【按實際利率計算的利息收入】　　　　其他債權投資——利息調整【差額,，或借方】借：銀行存款　　貸：應收利息
	到期一次還本付息	借：其他債權投資——應計利息【面值×票面利率】　貸：投資收益【按實際利率計算的利息收入】　　　其他債權投資——利息調整【差額,，或借方】
公允價值變動	借：其他債權投資——公允價值變動　　貸：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動【或反分錄】【提示】資產(chǎn)負債表日的賬面價值＝公允價值
計提減值	借：信用減值損失　貸：其他綜合收益——信用減值準備
轉回減值	借：其他綜合收益——信用減值準備　貸：信用減值損失
出售投資	借：銀行存款　貸：其他債權投資——成本　　　　　　　　　——應計利息　　　　　　　　　——利息調整【或借方】　　　　　　　　　——公允價值變動【或借方】　　　投資收益【差額，或借方】借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動　貸：投資收益　【或相反分錄】借：其他綜合收益——信用減值準備　貸：投資收益