前期差錯(cuò)更正_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-04-15 13:49:34

不斷前進(jìn)，走過黑暗,，光明就會(huì)在前方幫你照亮更遠(yuǎn)的路。下文是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn),，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持備考,，努力學(xué)習(xí)哦！

前期差錯(cuò)更正

（一）前期差錯(cuò)

前期差錯(cuò)是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成了省略或錯(cuò)報(bào)：

1.編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息,。

2.前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤,、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤,、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等,。

（二）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),；確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的,，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,，也可以采用未來適用法,。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),，以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),。

1.調(diào)整以前年度利潤(rùn)或以前年度虧損

（1）調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損

借：有關(guān)科目

　貸：以前年度損益調(diào)整

（2）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：有關(guān)科目

2.調(diào)整所得稅

原理分析	遞延所得稅	應(yīng)交所得稅
①若應(yīng)交所得稅的計(jì)算正確,，意味著計(jì)稅基礎(chǔ)正確。此時(shí)賬面價(jià)值的更正金額,，恰好就是暫時(shí)性差異的更正金額（永久性差異除外）	更正的資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值×25%	—
②若應(yīng)交所得稅計(jì)算錯(cuò)誤,，需要具體問題具體分析	（正確的暫時(shí)性差異-錯(cuò)誤的暫時(shí)性差異）×25%	前提：稅務(wù)局允許調(diào)整。調(diào)整應(yīng)交所得稅=（正確的納稅所得-錯(cuò)誤的納稅所得）×25%

3. 經(jīng)上述調(diào)整后,，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

或作相反的會(huì)計(jì)分錄

4.考慮稅后分配時(shí),，即提取或沖減盈余公積

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　貸：盈余公積

或作相反的會(huì)計(jì)分錄。

5.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表

前期重大差錯(cuò)的調(diào)整結(jié)束后,，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)等,。

所屬章節(jié)：第十七章會(huì)計(jì)調(diào)整

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》高效基礎(chǔ)班授課講義