前期差錯更正_2024年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2024-04-15 13:49:34

不斷前進,，走過黑暗，光明就會在前方幫你照亮更遠的路。下文是東奧會計在線整理的稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目預(yù)習(xí)考點,，希望同學(xué)們可以堅持備考,，努力學(xué)習(xí)哦,！

前期差錯更正

（一）前期差錯

前期差錯是指由于沒有運用或錯誤運用下列兩種信息,，而對前期財務(wù)報表造成了省略或錯報：

1.編報前期財務(wù)報表時預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息,。

2.前期財務(wù)報告批準報出時能夠取得的可靠信息,。

前期差錯通常包括計算錯誤,、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實,、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等,。

（二）前期差錯更正的會計處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯時，確定前期差錯累積影響數(shù)切實可行的,，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯,；確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額,，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,，也可以采用未來適用法。

追溯重述法,，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表的相關(guān)項目進行更正的方法,。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項,，以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。

1.調(diào)整以前年度利潤或以前年度虧損

（1）調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損

借：有關(guān)科目

　貸：以前年度損益調(diào)整

（2）調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：有關(guān)科目

2.調(diào)整所得稅

原理分析	遞延所得稅	應(yīng)交所得稅
①若應(yīng)交所得稅的計算正確,，意味著計稅基礎(chǔ)正確,。此時賬面價值的更正金額，恰好就是暫時性差異的更正金額（永久性差異除外）	更正的資產(chǎn)或負債賬面價值×25%	—
②若應(yīng)交所得稅計算錯誤,，需要具體問題具體分析	（正確的暫時性差異-錯誤的暫時性差異）×25%	前提：稅務(wù)局允許調(diào)整,。調(diào)整應(yīng)交所得稅=（正確的納稅所得-錯誤的納稅所得）×25%

3. 經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：利潤分配——未分配利潤

或作相反的會計分錄

4.考慮稅后分配時,，即提取或沖減盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

　貸：盈余公積

或作相反的會計分錄,。

5.調(diào)整財務(wù)報表

前期重大差錯的調(diào)整結(jié)束后，還應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)等,。

所屬章節(jié)：第十七章會計調(diào)整

注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義