2023年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)：前期差錯(cuò)更正

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-05-23 13:42:37

慢慢來(lái),，做什么事情都有一個(gè)過(guò)程。稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中,，東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十七章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！

【所屬章節(jié)】

第十七章會(huì)計(jì)調(diào)整

【知識(shí)點(diǎn)】前期差錯(cuò)更正

（一）前期差錯(cuò)

前期差錯(cuò)是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,，而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成了省略或錯(cuò)報(bào)：

1.編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息,。

2.前期財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤,、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤,、疏忽或曲解事實(shí),、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等,。

（二）前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)切實(shí)可行的,，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),；確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額,，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整,，也可以采用未來(lái)適用法。

追溯重述法,，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法,。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),，以及本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

1.調(diào)整以前年度利潤(rùn)或以前年度虧損

（1）調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損

借：有關(guān)科目

　貸：以前年度損益調(diào)整

（2）調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：有關(guān)科目

2.調(diào)整所得稅

原理分析		遞延所得稅	應(yīng)交所得稅
會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定一致,，賬錯(cuò),，稅也跟著錯(cuò)		—	①稅務(wù)局允許調(diào)整：調(diào)整應(yīng)交所得稅=新舊差錯(cuò)影響損益的金額×25% ②稅務(wù)局不允許調(diào)整：
會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致	稅沒(méi)錯(cuò)	應(yīng)追溯重述的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債=應(yīng)追溯重述的資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值×25%	—
會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定不一致	稅也錯(cuò)	會(huì)計(jì)人員水平最差的情況，賬和稅都不會(huì)算,，遞延所得稅如果沒(méi)有確認(rèn),，直接按正確的分錄確認(rèn)即可	①稅務(wù)局允許調(diào)整：更正金額=正確-錯(cuò)誤 ②稅務(wù)局不允許調(diào)整：