備考稅務(wù)師的考生們，成功不在難易,，而在于誰(shuí)真正去做了,！在備考預(yù)習(xí)階段,，各位考生要盡早的進(jìn)行學(xué)習(xí)就。東奧會(huì)計(jì)在線為大家整理了《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第六章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn),，希望大家能夠堅(jiān)持練習(xí)！

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【所屬章節(jié)】

第六章 財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)

【知識(shí)點(diǎn)】基本財(cái)務(wù)分析

反映償債能力的比率

（一）流動(dòng)比率

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

一般來(lái)說(shuō),，流動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng),，短期償債能力越強(qiáng)；流動(dòng)比率越低,，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越差,，短期償債能力越弱,。由于各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)不同，對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性的要求也不同,。

流動(dòng)比率高不一定償債能力強(qiáng)，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目變現(xiàn)能力不同,，且變現(xiàn)金額與賬面可能價(jià)值差別很大,。

（二）速動(dòng)比率

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

1.速動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金,、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等；

2.非速動(dòng)資產(chǎn)：存貨,、預(yù)付款項(xiàng)、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等,。

一般來(lái)說(shuō),，速動(dòng)比率越高,，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，短期償債能力越強(qiáng),；速動(dòng)比率越低,，說(shuō)明資產(chǎn)的流動(dòng)性越差,，短期償債能力越弱。

反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的比率,，有兩種表示方法：

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

（1）分子：

營(yíng)業(yè)收入凈額=營(yíng)業(yè)收入-銷售退回、折讓,、折扣

（2）分母：

應(yīng)收賬款平均余額=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說(shuō)明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越強(qiáng),，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越高；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越多,，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越少,，說(shuō)明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力越弱,，企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越低。

（二）存貨周轉(zhuǎn)率

1.存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù),，計(jì)算公式為：

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額

存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）/2

2.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,，說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)增加,，企業(yè)的存貨管理水平越高,；存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越少,，說(shuō)明企業(yè)占用在存貨上的資金越多,，存貨管理水平越低。

反映盈利能力的比率

（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入×100%

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是反映企業(yè)獲利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo),，這項(xiàng)指標(biāo)越高,，說(shuō)明企業(yè)從營(yíng)業(yè)收入中獲取利潤(rùn)的能力越強(qiáng)；該指標(biāo)越低,，說(shuō)明企業(yè)從營(yíng)業(yè)收入中獲取利潤(rùn)的能力越弱,。影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的因素較多，主要有商品質(zhì)量,、成本,、價(jià)格、銷售數(shù)量,、期間費(fèi)用及稅金等,，分析時(shí)應(yīng)結(jié)合具體情況做出正確評(píng)價(jià)，以促使企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,，提高盈利能力,。

（二）總資產(chǎn)報(bào)酬率（凈利率）

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100%

平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額）/2

變形：

總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額

=（營(yíng)業(yè)收入凈額/平均資產(chǎn)總額）×（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入凈額）=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×營(yíng)業(yè)凈利率

注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》基礎(chǔ)班授課講義

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