2023年稅務師財務與會計預習考點：流動負債管理
千淘萬浪雖辛苦,，吹盡黃沙始到金,。想要備考2023年稅務師考試的預習階段,，千萬要重視稅務師的知識點,。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第五章預習知識點，一起來學習吧,！
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【所屬章節(jié)】
第五章 營運資金管理
【知識點】流動負債管理
短期借款
（一）短期借款的信用條件
1.信用額度
信用額度是金融機構對借款企業(yè)規(guī)定的無抵押,、無擔保借款的最高限額。
企業(yè)在信用額度以內(nèi)可隨時使用借款,，但金融機構并不承擔必須提供全部信用額度的義務,。如果企業(yè)信用惡化，即使在信用額度內(nèi)企業(yè)也不一定能獲得借款,，對此金融機構不承擔法律責任,。
2.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議
周轉(zhuǎn)信用協(xié)議是金融機構與企業(yè)簽訂的一種正式的最高限額的借款協(xié)議。在協(xié)議有效期內(nèi),，只要企業(yè)的借款總額未超過協(xié)議規(guī)定的最高限額,，金融機構必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求，對周轉(zhuǎn)信用協(xié)議負有法律責任,，而借款企業(yè)則必須按借款限額未使用部分的一定比例向金融機構支付承諾費,。
3.補償性余額
補償性是金融機構要求借款企業(yè)在其存款賬戶上保留按實際借款的一定比例（通常為10%-20%）計算的存款余額。
對企業(yè)而言,，補償性佘額提高了借款的實際利率,。實際利率的具體計算公式如下：
實際利率=名義借款金額×名義利率/[名義借款金額×（1?補償性余額比率）=名義利率/（1?補償性余額比率）
4.借款抵押
金融機構為了避免投資風險，對企業(yè)借款往往要求有抵押品擔保,。
5.償還條件
貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內(nèi)定期（每月,、季）等額償還兩種方式,。
（1）一次償還：實際利率低，財務風險大,；
（2）定期等額償還：實際利率高,，財務風險小。
6.其他承諾
如銀行要求及時提供財務報表,、保持適當?shù)呢攧账降取?/p>
（二）短期借款的成本
借款企業(yè)支付利息的方式有收款法,、貼現(xiàn)法和加息法三種。
1.收款法
收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法,。采用收款法時,，短期借款的實際利率等于名義利率。
2.貼現(xiàn)法
貼現(xiàn)法又稱折價法,，是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時,，先從本金中扣除利息部分，到期時借款企業(yè)償還全部貸款本金的一種利息支付方法,。貼現(xiàn)法下,，借款的實際利率高于名義利率。
注：以上內(nèi)容選自華健老師2022年《財務與會計》基礎班授課講義
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